УВАГА! ДОКУМЕНТ ВТРАЧАЄ ЧИННІСТЬ.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
П Р И К А З
О внесении изменений и дополнений в приказ ГНА Украины от 12.08.2004 N 471 "Об утверждении Порядка распределения плательщиков налогов по категориям внимания и их сопровождения"
С целью обеспечения высокого уровня эффективности работы с плательщиками налогов и во исполнение требований Указа Президента Украины от 23 июня 2004 года N
671/2004 (
671/2004)
"О безотлагательных мерах по администрированию налога на добавленную стоимость" ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Порядок распределения плательщиков налогов по категориям внимания и их сопровождения (далее - Порядок) в новой редакции (приложение).
2. Департаменту автоматизации процессов налогообложения (Семирга М.И.) до 15.11.2004 обеспечить доводку доработанной версии программного обеспечения для автоматизированного распределения плательщиков налогов по категориям внимания согласно новой редакции Порядка.
3. Департаменту развития и модернизации ГНС (Козименко А.В.) до 20.11.2004 разработать бизнес-процесс администрирования НДС.
4. Департаменту организационно-распорядительной работы (Клочкова Л.Г.) до 04.12.2004 разработать функции администрирования НДС.
5. Управлению делами (Гошовский М.В.) в недельный срок довести в электронном виде настоящий приказ до органов государственной налоговой службы.
6. Считать утратившим силу п. 1 приказа ГНА Украины от 12.08.2004 N 471 (
v0471225-04)
"Об утверждении Порядка распределения плательщиков налогов по категориям внимания и их сопровождения".
Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.
УТВЕРЖДЕН
Приказ ГНА Украины
09.11.2004 N 633
ПОРЯДОК
распределения плательщиков налогов по категориям внимания и их сопровождения
Вступление
Взаимоотношения между органами государственной налоговой службы и плательщиками налогов должны развиваться в направлении налаживания партнерства и уменьшения вмешательства в хозяйственную деятельность последних. При этом организация работы органов государственной налоговой службы базируется на следующих принципах:
непредубежденное отношение к плательщикам налогов и обеспечение максимального уровня сервиса при их обслуживании;
максимальная автоматизация процессов администрирования налогов;
ориентация налогового аудита на рисковых плательщиков налогов;
применение адекватных мер к субъектам хозяйственной деятельности, уклоняющимся от уплаты налогов.
Органы государственной налоговой службы должны обеспечить:
своевременность реагирования на налоговое поведение плательщика налогов;
одинаковый подход к плательщикам налогов с одинаковым налоговым поведением.
Для обеспечения приведенного выше необходимо распределить субъектов хозяйственной деятельности (далее - СХД) по категориям внимания со стороны органов государственной налоговой службы.
1. Основные термины, используемые в Порядке
1.1. Система администрирования налогов - рисково-ориентированная система, состоящая из взаимосвязанных элементов (целей, функций, сценариев, процедур, методов и действий), ориентированная на обеспечение полноты и своевременности уплаты налогов СХД.
1.2. Налоговое поведение - общая характеристика СХД, формируемая на основе установленных проверками фактов о соблюдении или нарушении им налогового и валютного законодательства и факторов, указывающих на налоговые риски за отчетный период, который необходимо обработать.
1.3. Категория внимания (коридор) - характеристика СХД соответствующего уровня риска и фискальной важности, сформированная на основе критериев распределения, определенных данным Порядком. По налоговому поведению различают следующие категории внимания:
Категория 1 (зеленый коридор) - добросовестные плательщики налогов. Оцениваются положительно, поскольку не нарушают налогового законодательства, полностью и своевременно уплачивают налоги.
Категория 2 (желтый коридор) - плательщики налогов умеренного риска. В целом оцениваются положительно, поскольку не нарушают налогового законодательства, полностью и своевременно уплачивают налоги, но имеют налоговые риски, не подлежащие устранению (например, осуществление внешнеэкономической, посреднической деятельности или деятельности, относящейся к рисковым отраслям, и т. п.).
Категория 3 (оранжевый коридор) - плательщики налогов высокого риска. Оцениваются отрицательно в части налогового поведения, поскольку имеют признаки серьезных нарушений налогового законодательства.
Категория 4 (красный коридор) - плательщики налогов высокого риска с признаками мошенничества. Оцениваются отрицательно, поскольку регулярно нарушают налоговое законодательство и имеют признаки мошенничества.
1.4. Критерий оценки - признак, с помощью которого формируется оценка СХД.
1.5. Критерий распределения - правило отнесения СХД к соответствующей категории внимания на основе оценивания налоговых рисков или факторов риска и сумм валового дохода.
1.6. Налоговый риск - вероятность нарушения налогового законодательства СХД, вследствие чего возможны потери поступлений в бюджет.
1.7. Фактор риска - это обстоятельства или результаты деятельности СХД, указывающие на возможность существования налоговых рисков.
1.8. Индивидуальный индекс - величина отклонения показателя деятельности определенного СХД от среднего значения данного показателя по всей совокупности СХД согласно тому или иному критерию оценки.
Различают следующие индивидуальные индексы:
1.8.1. Индивидуальный индекс хозяйствования. Определяется на основании факторов рисков хозяйствования, которые уточняются ежеквартально, и индивидуального интегрального показателя. С помощью факторов осуществляется оценка СХД, определяемая на основании его отчетности за предыдущие и последний отчетные периоды.
Индивидуальный индекс хозяйствования рассчитывается по
формуле:
І = І / І , где:
госп сер
І - индивидуальный индекс хозяйствования;
госп
І - интегральный показатель оценивания СХД;
І - среднеарифметическое значение показателя для всех СХД.
сер
Интегральный показатель исчисляется по формуле:
n
І = S К х Ф, где:
1 в
S - знак суммы;
І - интегральный показатель оценивания;
Ф - фактор риска хозяйствования;
К - коэффициенты, характеризующие важность фактора и
в
определяемые на основе экспертного оценивания (приложение 1 к
настоящему Порядку);
n - количество факторов.
1.8.2. Индивидуальный индекс фискальной значимости. Определяется как
І = П / П , где:
фіскзн інд сер
І - индивидуальный индекс фискальной значимости;
фіскзн
П - абсолютный показатель фискальной важности СХД;
інд
П - среднеарифметическое значение абсолютного показателя
сер
фискальной важности для всех СХД.
1.8.3. Индивидуальный территориально-отраслевой индекс является сложным индексом, который рассчитываемся по двум составляющим раз в квартал:
отраслевому индексу (І );
рг
региональному индексу (І );
рр
І = (І + І ) / 2.
тг рг рр
1.8.3.1. Отраслевой индекс определяется на основании статистической информации как отношение количества установленных нарушений в определенной отрасли к количеству плательщиков налогов, осуществляющих свою деятельность в данной отрасли, в сравнении с соответствующим отношением по всей совокупности отраслей и плательщиков налогов. Принадлежность СХД к определенной отрасли определяется по КВЭД (
v0441217-96)
(два первых символа), указанному в регистрационных документах в качестве основного.
І = (К / К ) / (К / К ), где:
рг порг сгдг порз сгдз
І - индекс рисковости определенной отрасли;
рг
К - количество СХД, у которых установлены нарушения
порг
относительно неправомерной уплаты налогов в определенной отрасли;
К - общее количество СХД, у которых установлены нарушения
порз
относительно неправомерной уплаты налогов;
К - количество СХД в определенной отрасли;
сгдг
К - общее количество СХД.
сгдз
1.8.3.2. Региональный индекс определяется на основании статистической информации как отношение количества установленных нарушений в определенном регионе к количеству плательщиков налогов, осуществляющих свою деятельность в данном регионе, в сравнении с соответствующим отношением установленных нарушений по всей совокупности СХД по региону к общему количеству СХД в регионе.
І = (К / К ) / (К / К ), где:
рр порр сгдр порз сгдз
І - индекс рисковости региона;
рр
К - количество СХД, у которых установлены нарушения
порр
относительно неправомерной уплаты налогов в определенном регионе;
К - общее количество СХД, у которых установлены нарушения
порз
относительно неправомерной уплаты налогов;
К - количество СХД в определенном регионе;
сгд[р]
К - общее количество СХД.
сгдз
1.9. Исторические индексы - оценка отклонения показателей деятельности отдельного СХД от среднего значения аналогичных показателей совокупности СХД за один и тот же период, который не подвергался полной проверке (по всем рискам) иными методами, нежели камеральная проверка:
1.9.1. исторический индекс хозяйствования. Рассчитывается для каждого СХД. Автоматизированно приравнивается к наибольшему значению индивидуального индекса хозяйствования за период, в течение которого не осуществлялась документальная проверка;
1.9.2. исторический индекс фискальной важности. Рассчитывается для каждого СХД. Автоматизированно определяется как сумма индивидуальных индексов фискальной важности за период, в течение которого не осуществлялась документальная проверка;
1.9.3. индивидуальный интегрированный индекс - произведение индивидуальных индексов хозяйствования, фискальной важности и территориально-отраслевого индекса;
1.9.4. исторический интегрированный индекс - произведение исторических индексов хозяйствования, фискальной важности и индивидуального территориально-отраслевого индекса.
1.10. Сценарий - последовательность действий администратора или исполнителя по обработке налоговой отчетности.
1.11. Фискальная важность - оценка СХД относительно уровня максимально возможных налоговых обязательств по налогам и сборам в бюджеты всех уровней от ведения хозяйственной деятельности.
2. Определение категории внимания
2.1. Основы оценивания и распределения
СХД, находящиеся на налоговом учете, оцениваются налоговой службой по их фискальной важности, налоговому поведению и в зависимости от характеристик отрасли и региона, в котором они осуществляют свою деятельность.
Оценке не подлежат ликвидированные и снятые с учета СХД.
Оценка каждого СХД осуществляется по четырем критериям:
а) по индивидуальному налоговому поведению;
б) по рисковости хозяйствования СХД (по уровню динамических и структурных изменений хозяйственной деятельности);
в) по фискальной важности;
г) по принадлежности к отрасли и региону, в котором осуществляет деятельность СХД.
2.2. Порядок оценивания
Оценивание осуществляется автоматизированно на областном уровне.
Определение налогового поведения и категорий внимания СХД осуществляется на основании статистической обработки информационного массива данных органов ГНС ежемесячно до 1 числа следующего месяца.
При определении категории внимания используется информация о деятельности СХД, поступившая в органы государственной налоговой службы за последний отчетный период. На основании анализа информации определяется перечень факторов налогового риска, свойственных каждому СХД, за анализируемый период.
Факторы определяются на основании информации, внесенной в автоматизированную базу данных и условно распределяемой по источникам:
из регистрационных данных (приложение 2 к настоящему Порядку);
из налоговой отчетности (приложение 3 к настоящему Порядку);
в результате контрольно-проверочной работы (приложение 4 к настоящему Порядку);
из внешних источников (приложение 5 к настоящему Порядку).
Факторы, однозначно указывающие на налоговые риски, называются основными, все прочие - относятся к дополнительным факторам. Комбинация нескольких дополнительных факторов (или основных и дополнительных) может однозначно указывать на отнесение СХД к определенной категории внимания (приложение 6 к настоящему Порядку). Основные факторы и однозначные комбинации дополнительных факторов, предусматривающие отнесение СХД к 3-й или 4-й категории, дополнительно распределяются на требующие безотлагательных мероприятий по их проверке и допускающие перенесение сроков начала проверки.
Факторы риска определяются отдельно для каждого юридического и физического лица.
В дальнейшем отдельно определяются (исчисляются):
а) индивидуальный интегрированный индекс;
б) исторический интегрированный индекс.
2.3. Порядок определения категорий внимания
2.3.1. Автоматизированно формируются реестры СХД по категориям внимания. С целью формирования реестров СХД отдельно определяются:
а) категория внимания к последнему отчетному периоду. Определяется на основании сформированных в ходе автоматизированной оценки отметок о наличии факторов налоговых рисков или их комбинаций. Отнесение к категории внимания осуществляется начиная с наивысшей при наличии хотя бы одного фактора или комбинации факторов, отнесенных экспертами к данной категории;
б) историческая категория внимания СХД за период, в течение которого не проводилась документальная проверка деятельности СХД, но не более 36 месяцев. Определяется на основании сформированных отметок о наличии факторов налоговых рисков или их комбинаций в ходе автоматизированных оцениваний за весь предыдущий период, в течение которого не осуществлялась документальная проверка.
2.3.2. Автоматизированная система обеспечивает учет всех исчисленных индивидуальных индексов плательщика за период 36 месяцев, доступных администратору и исполнителю для ознакомления в ходе выполнения предусмотренных действий.
Автоматизированная система обеспечивает учет всех фактов нарушений с отметкой метода их установления (камеральной, документальной проверкой или мероприятиями, осуществлявшимися налоговой милицией) и факторов налоговых рисков предыдущих периодов. Такая информация также доступна администратору и исполнителю для ознакомления при исполнении своих функциональных обязанностей.
Автоматизированно ежемесячно до 1 числа органам государственной налоговой службы районного уровня передается информация о всех интегрированных индексах каждого СХД, информация относительно отнесения к категории внимания за период не менее 36 месяцев.
2.3.3. Администраторами коридоров в инспекциях районного уровня назначаются должностные лица - руководители структурных подразделений. В качестве временного исключения разрешается привлечение к работам, предусмотренным инструкцией администратора коридора, специалиста из этого же подразделения при условии сохранения ответственности руководителя. Работы выполняются с помощью Автоматизированного рабочего места (АРМ "Администратор").
Автоматизированно к администраторам соответствующих коридоров до 1 числа каждого месяца поступают проранжированные реестры СХД по категориям внимания.
Общие требования:
1) СХД каждого из коридоров ранжируются в соответствии со значениями исторических интегрированных индексов от большего к меньшему;
2) средствами автоматизированной информационной системы формируются перечни СХД для обработки:
СХД, отобранные с помощью основных факторов налоговых рисков или их комбинаций, не допускающих перенесения сроков действий, в первую очередь включаются в план проведения проверок. Обработка данных этих СХД является обязательной;
прочие СХД формируют следующую по приоритету часть указанного перечня. СХД обрабатываются от большего значения интегрального индекса к меньшему по мере наличия ресурсов.
2.4. Распределение работы между подразделениями налоговой инспекции
2.4.1. Действия администратора коридора и исполнителей осуществляются в соответствии с общими требованиями, изложенными ниже, и Порядком действий (приложение 7 к настоящему Порядку). Порядок действий содержит возможные сценарии работы администраторов и исполнителей в рамках обслуживания объектов определенной категории внимания относительно взаимодействия между разными подразделениями в соответствии с их функциональным назначением, обмена информацией и наработанными материалами, реализации материалов по завершении проверки.
Сопровождение органами государственной налоговой службы плательщиков по категориям внимания заключается в проведении следующих мероприятий.
Категория внимания 1 - проведение просветительской работы с плательщиками налогов, направленной на предупреждение нарушений налогового законодательства, а также улучшение и обновление технологий, которые будут способствовать установлению партнерских отношений с добросовестными плательщиками налогов.
Категория внимания 2 - проведение постоянного мониторинга деятельности СХД, имеющих налоговые риски, не подлежащие устранению (осуществление внешнеэкономической, посреднической деятельности, хозяйственной деятельности, относящейся к рисковым отраслям, и т. п.) путем проведения кабинетного аудита.
За сопровождение деклараций плательщиков 1-й и 2-й категорий внимания отвечают подразделения налогообложения юридических лиц.
Категория внимания 3 - осуществление постоянного мониторинга деятельности СХД, регулярно нарушающих налоговое законодательство, и проведение обязательного выездного аудита (тематического, комплексного, планового, внепланового).
За сопровождение деклараций плательщиков 3-й категории внимания отвечают подразделения налогового аудита и валютного контроля.
Категория внимания 4 - выявление, предупреждение и разрушение схем минимизации налоговых обязательств и уклонений от уплаты налогов, установление лиц, задействованных в незаконной деятельности СХД, документирование их деятельности, сбор необходимой доказательной базы с целью привлечения к уголовной ответственности, сбор информации для инициирования ликвидации СХД в судебном порядке.
За сопровождение деклараций плательщиков 4-й категории внимания отвечают подразделения налоговой милиции.
2.4.2. Для каждого фактора в АРМ определяется перечень возможных налоговых рисков. Каждый налоговый риск оформляется в виде карточки налогового риска с соответствующими инструкциями действий налогового инспектора. Карточки налоговых рисков вносятся в автоматизированную систему по работе с налоговыми рисками (далее - АС АБНР). Отрабатывание факторов риска осуществляется по определенным для налоговых рисков инструкциям. Инструкции соответствуют уровню обслуживания плательщика налогов. На одном уровне могут быть несколько связанных между собой инструкций. Инструкциями может быть предусмотрена полная передача осуществления проверки на более высокий уровень обслуживания. При этом указываются причины, приведшие к такой передаче. Передача обслуживания СХД на более высокий уровень категории внимания оформляется соответствующими сопроводительными документами, предусмотренными нормативно-правовыми актами Государственной налоговой администрации Украины, при этом передаются все наработанные материалы по конкретному фактору и все наработки, проведенные согласно полному перечню факторов, подлежащих проверке.
Утверждение инструкций осуществляется в порядке, определенном Государственной налоговой администрацией Украины.
2.4.3. Фактор риска обрабатывается до получения одного из трех заключений об:
установлении нарушения налогового законодательства - в данном случае принимаются предусмотренные законом меры по устранению выявленных нарушений;
установлении отсутствия фактов нарушения налогового законодательства - в данном случае составляется справка;
невозможности подтверждения наличия нарушения налогового законодательства по результатам проведения отработки согласно порядку, определенному в соответствующей инструкции, - в данном случае составляется справка.
2.4.4. В случае если проведенными по установленным инструкциям мероприятиями устанавливаются факторы более высокой категории внимания, налоговая декларация (кроме деклараций 4-й категории внимания) может быть передана для исполнения подразделению, обеспечивающему сопровождение более высокой категории внимания. Иные факторы, нежели послуживший причиной передачи декларации в более высокий коридор, должны быть отработаны до такой передачи.
2.4.5. В случае если при передаче декларации в более высокий коридор по порядку, определенному п/п. 2.4.4, наличествуют неотработанные факторы менее рисковой категории внимания, администратор соответствующего коридора должен подать администратору коридора менее рисковой категории внимания соответствующую служебную записку о необходимости немедленного завершения обработки указанных факторов.
Администратор коридора менее рисковой категории внимания должен обеспечить исполнение такой служебной записки в течение 10 дней.
2.5. Особенности сопровождения (мониторинга) крупных предприятий
2.5.1. Предприятия, определенные согласно приказам Государственной налоговой администрации Украины в качестве крупных плательщиков налогов, оцениваются по методике, изложенной в приказе Государственной налоговой администрации Украины от 21.03.2004 N 76 "Об утверждении Методических рекомендаций относительно формирования интегрированного образа клиента - крупного плательщика налогов".
Их оценка осуществляется координаторами, сопровождающими предприятия, на основании полученной при сопровождении таких предприятий информации, заключений подразделений налоговой милиции и полученной от таможенной службы информации.
2.5.2. При оценке деклараций по налогу на добавленную стоимость кроме общих факторов используется методика оценки показателей деклараций на основании финансовой отчетности крупных предприятий и, по возможности, бухгалтерского учета (приложение 8 к настоящему Порядку).
2.5.3. Для принятия решения относительно возмещения налога на добавленную стоимость на основании анализа определяется рост сумм возмещения относительно предыдущего периода. В случае роста сумм, заявленных к возмещению, до 10 процентов проводится кабинетный аудит. В случае если превышение составляет более 10 процентов, назначается выездной аудит для подтверждения суммы возмещения налога на добавленную стоимость.
При возмещении налога по результатам кабинетного аудита в течение года на предприятии проводится плановый выездной аудит не реже одного раза в год.
Заключение
Для эффективного администрирования налогов в условиях увеличения количества плательщиков налогов органы государственной налоговой службы должны сосредоточить свое внимание на плательщиках налогов высокой ([категории] 3 и 4) и умеренной (категория 2) категорий внимания.
Система администрирования налогов должна базироваться на следующих принципах:
выполнение отбора СХД и определение категорий внимания в автоматизированном режиме;
проведение налоговых аудитов заявленных к возмещению сумм только у плательщиков с высокой степенью риска;
проведение плановых выездных налоговых аудитов уже после осуществления [перечисления] заявленных к возмещению сумм налога на добавленную стоимость у плательщиков налогов с умеренной степенью риска.
В случае выявления новых аспектов мониторинга налоговых рисков и администрирования налога на добавленную стоимость предложения относительно усовершенствования данного Порядка представляются региональными ГНА в структурные подразделения Государственной налоговой администрации Украины в соответствии с их компетенцией.
Приложение 1
к Порядку распределения
плательщиков [налогов]
по категориям внимания
и их сопровождения,
утвержденному приказом
Государственной налоговой
администрации Украины
09.11.2004 N 633
ФАКТОРЫ,
используемые для анализа деклараций по НДС
1. Показатель удельного веса начисленного к уплате НДС в общем объеме продаж.
2. Показатель удельного веса сумм, заявленных к возмещению, в общем объеме продаж.
3. Показатель удельного веса операций, освобожденных от налогообложения, в общем объеме продаж.
4. Показатель удельного веса товарообменных операций в сумме операций, облагаемых налогом по ставке 20 процентов.
5. Риск несоблюдения предприятием требований подпунктов 7.4.2 и 7.4.3 статьи 7 З[акона] У[краины] "О налоге на добавленную стоимость" (
168/97-ВР)
относительно распределения налогового кредита при осуществлении операций, освобожденных от обложения НДС.
6. Доля операций по ликвидации основных фондов по решению плательщика в общем объеме операций, облагаемых налогом по ставке 20 процентов (применяется с ноября 2003 года).
7. Доля экспортных операций в общем объеме продаж.
8. Отношение начисленной суммы НДС к налоговым обязательствам.
9. Показатель динамики изменения факторов риска по сравнению с предыдущим периодом.
10. Показатель отношения налогового обязательства к налоговому кредиту.
11. Проведение корректировки налоговых обязательств по п. 4.5 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" (
168/97-ВР)
(строка 8.3) при показателе с отрицательным значением.
12. Проведение корректировки налогового кредита [по] п. 4.5 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" (
168/97-ВР)
.
13. Доля экспорта работ (услуг) в общем объеме продаж.
14. Показатель удельного веса сумм, заявленных к возмещению, в общем объеме продаж при отсутствии строк 2.1 и 2.2.
15. Представление уточненных расчетов (более 2) в течение календарного года на увеличение налогового кредита и уменьшение налоговых обязательств.
16. Наличие корректировки налоговых обязательств в сторону уменьшения (строки 8.1 и 8.3 декларации) и увеличения налогового кредита (строки 16.1 и 16.2 декларации).
17. Показатель товарообменных операций в экспортных операциях (строка 2.1).
Приложение 2
к Порядку распределения
плательщиков [налогов]
по категориям внимания
и их сопровождения,
утвержденному приказом
Государственной
налоговой администрации
Украины
09.11.2004 N 633
ФАКТОРЫ,
определенные на основании регистрационных данных
|
Код
фактора
|
Фактор
|
|
1
|
2
|
|
074
|
За последние 6 месяцев деятельности СХД произведена
смена состава учредителей
|
|
081
|
Наличие уголовного производства в отношении служебных
лиц СХД по факту совершения ими преступлений,
предусмотренных ст. 191, 205, 209, 212, 364, 365, 366Уголовного кодекса Украины (2341-14)
|
|
085
|
По результатам проверки по базе данных выявлено, что
учредители СХД имеют один из следующих признаков:
физические лица - умерли, недееспособны или утеряли
паспорт (касается резидентов)
|
|
086
|
По результатам проверки по базе данных выявлено, что
учредители СХД имеют один из следующих признаков:
юридические лица - нерезиденты, зарегистрированные в
офшорной зоне
|
|
087
|
По указанному в регистрационных документах адресу при
проверке по базе данных установлено, что по данному
адресу зарегистрировано более 1 СХД
|
|
088
|
По указанному в регистрационных документах адресу при
проверке по базе данных установлено, что по данному
адресу зарегистрирован хотя бы 1 СХД с фиктивными
признаками
|
|
089
|
Заявленный уставный фонд минимален в соответствии с
законодательством
|
|
090
|
При проверке по базе данных физических и юридических
лиц, определенных заявителем как руководители,
учредители, в отношении которых было возбуждено
уголовное дело [в связи] с признаками фиктивного
предпринимательства, уклонения от уплаты налогов (ст. 212, ч. 2 (2341-14)
(185 тыс.)), [выявлено, что они]
находятся в розыске
|
|
142
|
По результатам проверки субъекта хозяйственной
деятельности выявляется, что он имеет признаки
фиктивности
|
|
165
|
Установлено, что служебное лицо или учредитель СХД
значится по базе данных как "ФСХД".
|
Приложение 3
к Порядку распределения
плательщиков [налогов]
по категориям внимания
и их сопровождения,
утвержденному приказом
Государственной налоговой
администрации Украины
09.11.2004 N 633
ФАКТОРЫ,
определенные на основании показателей налоговой отчетности
|
Код
фактора
|
Фактор
|
|
1
|
2
|
|
001
|
Бартерные (товарообменные) операции
|
|
003
|
Операции в сфере ВЭД. Экспортные операции
|
|
004
|
Операции в сфере ВЭД. Импортные операции
|
|
006
|
Вексельное обращение
|
|
007
|
Операции с ценными бумагами
|
|
008
|
Банковские операции. Страховые резервы
|
|
010
|
Операции с основными фондами
|
|
015
|
Операции деятельности по долгосрочным договорам
|
|
024
|
Операции по расчетам за наличные
|
|
027
|
Операции с сомнительной, безнадежной задолженностью
|
|
028
|
Операции по предоставлению благотворительной помощи
|
|
030
|
Убытки прошлых периодов
|
|
034
|
Операции с дивидендами
|
|
035
|
Операции с подакцизными товарами
|
|
036
|
Операции по приросту (убыли) балансовой стоимости
остатков
|
|
040
|
Операции по содержанию автотранспорт
|
|
042
|
Операции в целях рекламы и презентаций
|
|
049
|
Операции с нематериальными активами
|
|
054
|
Операции по производству и торговле алкоголем
|
|
058
|
Нарушения предельных сроков уплаты налоговых
обязательств
|
|
064
|
Наличие имущества в налоговом залоге
|
|
068
|
Операции по амортизации
|
|
080
|
Выявлено прекращение хозяйственной деятельности СХД в
течение 3 периодов
|
|
082
|
Операции в сфере ВЭД. Операции с давальческим сырьем
|
|
083
|
Операции по производству и торговле табачными
изделиями
|
|
091
|
СХД занимается импортом товаров, освобожденных от
уплаты НДС (фин. мониторинг)
|
|
092
|
Представление налоговых деклараций с опозданием более
10 рабочих дней два и более раза в год
|
|
093
|
Нарушения п/п. 17.1.7 Закона [от 21.12.2000 г.] N 2181[-III (2181-14)
"О порядке погашения обязательств
плательщиков налогов перед бюджетами и государственными
целевыми фондами"] на сумму более 100 грн. в месяц
более 2 раз в год
|
|
094
|
Прекращение представления налоговых деклараций
(непредставление налоговых деклараций в течение трех и
более налоговых периодов)
|
|
095
|
Арифметические ошибки в трех и более налоговых
декларациях по одному налогу за год
|
|
096
|
Уменьшение начислений налоговых обязательств при общем
росте валового дохода по сравнению с предыдущим годом
на 30 процентов
|
|
097
|
Уменьшение абсолютной суммы начисленных налогов по
сравнению с предыдущим налоговым периодом на 30
процентов
|
|
098
|
Представление уточняющих расчетов по НДС три и более
раза в год по вопросам корректировки в сторону
увеличения налогового кредита
|
|
099
|
СХД осуществляет оптовую или посредническую
деятельность и имеет отношение заявленного возмещения
НДС к объему валового дохода за отчетный период более
10 процентов среднего по отрасли
|
|
100
|
СХД заявляет бюджетное или экспортное возмещение не
более 4 раз за последние 12 календарных месяцев
|
|
101
|
Отношение экспорта к валовому доходу в отчетном
налоговом периоде, отклоняющееся от среднего по отрасли
на 10 процентов
|
|
102
|
Отношение импорта к валовому доходу в отчетном
налоговом периоде, отклоняющееся от среднего по отрасли
на 10 процентов
|
|
103
|
Объем скорректированного валового дохода на одного
работающего за календарный год более 1 млн. грн. при
общем количестве работающих до 5 чел.
|
|
104
|
Снижение объема ВД СХД по сравнению с соответствующим
периодом прошлого года более чем на 20 процентов (за
последние 12 месяцев)
|
|
105
|
Рост задекларированного к возмещению НДС на 50 и более
процентов по сравнению с предыдущим периодом
|
|
106
|
Расхождение между данными о налоговых векселях,
полученными от Государственной таможенной службы (N,
сумма, дата) и отраженными в налоговых декларациях
|
|
107
|
Пользование налоговыми льготами
|
|
108
|
Декларирование СХД отрицательного значения по НДС в
размере более 1 млн. грн. (фин. мониторинг)
|
|
109
|
Декларирование СХД налогового кредита по НДС в размере
более 1 млн. грн. (фин. мониторинг)
|
|
110
|
СХД декларирует убытки за два и более налоговых
периода
|
|
111
|
Данные налоговой декларации свидетельствуют о
перенесении сумм убытков на будущие периоды в течение
двух и более налоговых отчетных периодов
|
|
112
|
Снижение рентабельности основной деятельности по
сравнению с предыдущим периодом на 20 процентов
|
|
113
|
Пользование налоговыми льготами 10 процентов
|
|
114
|
Предприятие занимается импортом товаров, освобожденных
от уплаты налога на добавленную стоимость ([АРМ]
"Таможня")
|
|
115
|
По результатам проверки был доначислен НДС на сумму
более 300 тыс. грн.
|
|
116
|
Экспорт осуществляется через комиссионера за пределами
региона; при этом имеются открытые банковские счета за
пределами региона
|
|
117
|
Налоговая нагрузка общая: отношение общей суммы
уплаченных налогов за определенный период к общей сумме
валовых доходов, задекларированных плательщиком налогов
за определенный период
|
|
118
|
Налоговая нагрузка общая: отношение общей суммы
уплаченных налогов за определенный период к объему
осуществленных операций по данным декларации по налогу на добавленную стоимость (z0250-97)
за определенный
период
|
|
119
|
Доля операций по передаче товаров (работ, услуг) в
пределах баланса плательщика для непроизводственного
использования, расходы на которое не относятся на
валовые затраты производства (обращения) и не подлежат
амортизации в общем объеме операций, облагаемых налогом
по ставке 20 процентов, больше среднего значения по
отрасли (применяется с ноября 2003 года)
|
|
120
|
Доля операций по ликвидации основных фондов по решению
плательщика в общем объеме операций, облагаемых налогом
по ставке 20 процентов, больше среднего значения по
отрасли (применяется с ноября 2003 года)
|
|
121
|
Доля экспортных операций в общем объеме осуществленных
операций больше среднего значения по отрасли
|
|
122
|
Доля товарообменных (бартерных) операций в экспортных
операциях больше среднего значения по отрасли
|
|
123
|
Доля экспорта работ (услуг) в общем объеме экспортных
операций больше среднего значения по отрасли
(применяется с ноября 2003 года)
|
|
124
|
Доля освобожденных от налогообложения операций и
операций, не являющихся объектом налогообложения, в
общем объеме осуществленных операций больше среднего
значения по отрасли
|
|
125
|
Доля товарообменных (бартерных) операций в общем объеме
осуществленных операций больше среднего значения по
отрасли
|
|
126
|
Оценка отсрочки уплаты НДС при ввозе (пересылке) на
таможенную территорию Украины товаров путем оформления
налоговых векселей больше среднего значения по отрасли
|
|
127
|
Оценка влияния корректировок налоговых обязательств на
сумму определенных налоговых обязательств плательщика
налогов больше среднего значения по отрасли
|
|
128
|
Риск несоблюдения предприятием требований подпунктов
7.4.2 и 7.4.3 статьи 7 З[акона] У[краины] "О налоге на добавленную стоимость" (168/97-ВР)
относительно
распределения налогового кредита при осуществлении
операций, освобожденных от обложения НДС
|
|
149
|
СХД - юридическое лицо декларирует возмещение НДС из
бюджета:
- на расчетный счет -до 10 тыс. грн.;
- в счет других платежей - до 150 тыс. грн.;
- в счет будущих платежей по НДС - до 150 тыс. грн.
СХД - физическое лицо декларирует возмещение НДС
из бюджета в сумме до 5 тыс. грн.
|
|
150
|
Заявлен к возмещению НДС предприятием, применяющим
специальный режим налогообложения
|
|
151
|
СХД представлена декларация по НДС (z0250-97)
, в
которой отношение суммы налогового кредита (кол. Б
["Разрешенный налоговый кредит"], стр. 17 декларации) к
сумме налогового обязательства (кол. Б ["Сумма НДС"],
стр. 9) при наличии хозяйственной деятельности равно
или меньше 1 процента
|
|
152
|
Установлено расхождение между данными деклараций по НДС и данными декларации о прибыли предприятия (z0271-03)
(для юридических лиц)
|
|
153
|
Вновь созданные СХД и приравненные к ним
(зарегистрированы менее 4 кварталов)
|
|
162
|
СХД декларирует отрицательное значение НДС от 10 до 150
тыс. грн. более 3 раз в течение 4 кварталов.
|
Приложение 4
к Порядку распределения
плательщиков [налогов]
по категориям внимания
и их сопровождения,
утвержденному приказом
Государственной налоговой
администрации Украины
09.11.2004 N 633
ФАКТОРЫ,
определенные на основании результатов контрольно-проверочной работы
|
Код
фактора
|
Фактор
|
|
011
|
Ликвидация предприятия
|
|
043
|
Предоставление услуг заведениями высшего образования
|
|
073
|
Предприятие отчитывается об отсутствии деятельности или
декларирует нулевые налоги, но осуществляет
экспортно-импортные операции
|
|
129
|
СХД имеет невозвращенные валютные ценности без решения
Международного коммерческого арбитражного суда или
Морской арбитражной комиссии при ТПП Украины
относительно взыскания невозвращенных сумм валютной
выручки с нерезидента (фин. мониторинг)
|
|
130
|
СХД имеет случаи несвоевременно возвращенных валютных
ценностей по экспортным операциям (фин. мониторинг)
|
|
131
|
При выходе на местонахождение, указанное в
регистрационном заявлении (юридический адрес), и/или на
указанное в анкете место проведения хозяйственной
деятельности выявляется, что по указанным адресам
заявитель не обнаружен
|
|
154
|
Экспортное возмещение НДС
|
|
155
|
Декларирование СХД отрицательного значения НДС в размере
более 150 тыс. грн.
|
|
156
|
Заявлен к возмещению НДС на расчетный счет более 10 тыс.
грн.
|
|
157
|
Предприятие с признаками минимизации НДС
|
|
159
|
Предприятие производит экспортные операции через
комиссионера, не являющегося лицом, ответственным за
финансовое урегулирование
|
|
161
|
По результатам проверки был доначислен НДС на сумму
более 300 тыс. грн.
|
|
164
|
На предприятии не проводилась комплексная документальная
проверка более 1 года
|
Приложение 5
к Порядку распределения
плательщиков [налогов]
по категориям внимания
и их сопровождения,
утвержденному приказом
Государственной налоговой
администрации Украины
09.11.2004 N 633
ФАКТОРЫ,
определенные на основании внешних источников
|
Код
фактора
|
Фактор
|
|
075
|
Осуществление экспортной операции по непрямым
соглашениям
|
|
076
|
Осуществление экспортной операции по контрактам с
нерезидентами, зарегистрированными в офшорных зонах
(фин. мониторинг)
|
|
077
|
Предприятие производит импортные операции через
офшорные зоны
|
|
079
|
По результатам проверки выявляется, что предприятие
производило финансово-хозяйственные операции с
"фиктивным" субъектом хозяйственной деятельности на
сумму не менее 5000 не облагаемых налогом минимумов
доходов граждан
|
|
079
|
СХД пребывает в процедуре банкротства
|
|
081
|
Наличие уголовного производства в отношении служебных
лиц СХД по факту совершения ими преступлений,
предусмотренных ст. 191, 205, 209, 212, 364, 365, 366Уголовного кодекса Украины (2341-14)
|
|
132
|
Предприятие производит импортные операции через
комитента, не являющегося лицом, ответственным за
финансовое урегулирование
|
|
133
|
Отклонение рентабельности основной деятельности по
сравнению со средними показателями соответствующей
отрасли на 10 процентов
|
|
134
|
Наличие налогового долга более 100 грн.
|
|
135
|
Сумма роста налогового долга по сравнению с предыдущим
периодом на 30 процентов при сумме долга более 10000
грн.
|
|
138
|
Уменьшена заявленная к возмещению сумма НДС более
1000000 грн. по актам документальных проверок
|
|
139
|
Предприятие имело отношения по ВЭД с "сомнительной"
фирмой-нерезидентом ("виртуальные" нерезиденты)
|
|
140
|
Предприятие производит экспортные операции с
"сомнительными" видами товаров
|
|
143
|
Специальная зона риска - "Банк данных о сомнительных
операциях"
|
|
158
|
Субъект ВЭД представляет первую ГТД (574-97-п)
к
таможенному оформлению в течение 3 месяцев с начала
регистрации
|
|
163
|
Служебные лица или учредители СХД привлекались к
уголовной ответственности за совершение ими
преступлений, предусмотренных ст. 191, 205, 209, 364,
365, 366, 212, ч. 3 Уголовного кодекса Украины (2341-14)
|
|
166
|
СХД осуществляет экспортные операции [на сумму] свыше
100 тыс. грн.
|
|
167
|
СХД осуществляет импортные операции [на сумму] свыше
100 тыс. грн.
|
Приложение 6
к Порядку распределения
плательщиков [налогов]
по категориям внимания
и их сопровождения,
утвержденному приказом
Государственной налоговой
администрации Украины
09.11.2004 N 633
ФАКТОРЫ,
являющиеся основными для определения категории внимания
|
Код
фактора
|
Фактор
|
|
001
|
Бартерные (товарообменные) операции
|
|
011
|
Ликвидация предприятия
|
|
058
|
Нарушение предельных сроков уплаты налоговых
обязательств
|
|
073
|
Предприятие отчитывается об отсутствии деятельности, но
осуществляет экспортно-импортные операции
|
|
077
|
Предприятие производит импортные операции через
комитента, не являющегося лицом, ответственным за
финансовое урегулирование
|
|
080
|
Выявлено прекращение хозяйственной деятельности СХД в
течение 3 [отчетных] периодов
|
|
081
|
Наличие уголовного производства в отношении служебных
лиц СХД по факту совершения ими преступлений,
предусмотренных ст. 191, 205, 209, 212, 364, 365, 366Уголовного кодекса Украины (2341-14)
|
|
091
|
СХД занимается импортом товаров, освобожденных от уплаты
НДС
|
|
092
|
Представление налоговых деклараций с опозданием 2 и
более раза в год
|
|
094
|
Прекращение представления налоговых деклараций
|
|
105
|
Рост задекларированного к возмещению НДС в течение трех
отчетных периодов
|
|
106
|
Расхождение между данными о налоговых векселях,
полученными от Государственной таможенной службы (N,
сумма, дата) и отраженными в налоговых декларациях
|
|
132
|
Предприятие производит импортные операции через офшорные
зоны
|
|
139
|
Предприятие имело отношения по ВЭД с "сомнительной"
фирмой-нерезидентом ("виртуальные" нерезиденты)
|
|
140
|
Предприятие производит экспортные операции с
"сомнительными" видами товаров
|
|
142
|
По результатам проверки СХД выявлено, что он имеет
признаки фиктивности
|
|
143
|
Специальная зона риска - "Банк данных о сомнительных
операциях"
|
|
149
|
СХД - юридическое лицо декларирует возмещение НДС из
бюджета на расчетный счет до 10 тыс. грн., или в счет
других платежей до 150 тыс. грн., или в счет платежей по
НДС до 150 тыс. грн.; СХД - физическое лицо декларирует
возмещение НДС из бюджета в сумме до 5 тыс. грн.
|
|
154
|
Экспортное возмещение НДС
|
|
155
|
Декларирование СХД отрицательного значения НДС в размере
более 150 тыс. грн.
|
|
156
|
Заявлен к возмещению НДС на расчетный счет более 10 тыс.
грн.
|
|
157
|
Предприятие с признаками минимизации НДС
|
|
158
|
Субъект ВЭД представляет первую ГТД (574-97-п)
к
таможенному оформлению в течение 3 месяцев с начала
регистрации
|
|
159
|
СХД производит экспортные операции через комиссионера,
не являющегося лицом, ответственным за финансовое
урегулирование
|
|
160
|
Заявлен к возмещению НДС предприятием, применяющим
специальный режим налогообложения
|
|
163
|
Служебные лица или учредители СХД привлекались к
уголовной ответственности за совершение ими
преступлений, предусмотренных ст. 191, 205, 209, 364,
365, 366, 212, ч. 3 Уголовного кодекса Украины (2341-14)
|
КОМБИНАЦИИ
дополнительных факторов
|
Код
комби-
нации
|
Комбинация факторов
|
|
107128
|
Пользование налоговыми льготами
|
Несоблюдение СХД
требований подпунктов
7.4.2 и 7.4.3 статьи
7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" (168/97-ВР)
относительно
распределения
налогового кредита
при осуществлении
операций,
освобожденных от
обложения НДС
|
|
109146
|
Декларирование СХД налогового
кредита по НДС в размере более
1 млн. грн. (фин. мониторинг)
|
СХД представленадекларация по НДС (z0250-97)
, в кото-
рой отношение суммы
налогового кредита
(кол. Б ("Разрешенный
налоговый кредит"]
стр. 17 декларации) к
сумме налогового
обязательства (кол. Б
["Сумма НДС"] стр. 9)
при наличии
хозяйственной
деятельности равно
или меньше 1
процента
|
|
166164
|
Операции в сфере ВЭД. Экспортные
операции
|
На предприятии не
проводилась
комплексная
документальная
проверка более 1
года
|
|
167164
|
Операции в сфере ВЭД. Импортные
операции
|
На предприятии не
проводилась
комплексная
документальная
проверка более 1
года
|
|
162164
|
Предприятие декларирует
отрицательное значение НДС до 150
тыс. грн. более 3 раз в течение
4 предыдущих кварталов
|
На предприятии не
проводилась
комплексная
документальная
проверка более 1
года
|
|
161162
|
По результатам проверки был
доначислен НДС на сумму более 300
тыс. грн.
|
Предприятие
декларирует
отрицательное
значение НДС до 150
тыс. грн. более 3 раз
в течение 4
предыдущих кварталов
|
|
165084
|
Установлено, что служебное лицо или
учредитель СХД значится по базе
данных [как] "ФСХД"
|
Установлено, что за
последние 6 месяцев
деятельности СХД
произведена смена
состава учредителей
или руководителей
|
|
094073
|
Прекращение представления налоговых
деклараций по НДС
|
Предприятие
отчитывается об
отсутствии
деятельности, но
осуществляет
экспортно-импортные
операции
|
|
165094
|
Установлено, что служебное лицо или
учредитель СХД значится по базе
данных [как] "ФСХД"
|
Прекращение
представления
налоговых деклараций
по НДС
|