Овердрафт в практике предпринимателя
------------------------------------------------------------------
Среди всего разнообразия кредитных услуг, предлагаемых сегодня
коммерческими банками клиентам, особого внимания заслуживает
овердрафт.
Давайте подробнее разберемся, о чем идет речь и в чем
заключается выгода использования овердрафта для предпринимателей.
На сегодняшний день наиболее полное определение овердрафта как
такового и принципы предоставления этого вида кредитной услуги
банками даны в письме национального банка Украины "Разъяснения об
отражении в бухгалтерском учете кредитов "овердрафт" от 31.10.2001
№ 12-111/1355-6569 ( v6569500-01 ). В соответствии с Инструкцией
о применении Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих
банков Украины овердрафт - это краткосрочный кредит, который
предоставляется надежному клиенту сверх его остатка на текущем
счету в банке в пределах заранее оговоренной суммы путем
дебитования его счета.
Овердрафт оформляется договором, в котором определяется лимит
овердрафта, условия его использования, проценты по нему и
ответственность за несвоевременный возврат. НБУ во всех своих
разъяснениях касающихся овердрафта, прежде всего, обращает внима-
ние банков на то, что овердрафт предоставляется лишь надежным
клиентам. При этом для банка важно не столько наличие основного
или дополнительного текущего счета клиента, сколько его обороты по
этому счету, их объемы и стабильность расчетов. При принятии
банком решения о предоставлении овердрафта учитываются и такие
факторы, как деловая репутация предприятия, сфера бизнеса, хорошая
кредитная история, и, конечно, личные контакты администрации с
руководством банка. Кроме того, необходимо предоставить в банк
аудиторское заключение, бухгалтерские документы предприятия и акты
проверки налоговых органов. На основании всей предоставленной
информации банк делает заключение о финансовом состоянии
предприятия. После принятия положительного решения о возможности
предоставления овердрафта можно переходить к обсуждению с
сотрудниками кредитного отдела банка конкретных условий кредитова-
ния. При этом необходимо учитывать следующее:
- сумма овердрафта определяется в процентном соотношении к
обороту - не более 20 - 30 % суммы среднемесячных поступлений на
текущий счет предприятия за последние три-четыре месяца, либо в
размере двукратного среднедневного остатка на текущем счете
в течение последних 30 дней. При этом верхний предел суммы
овердрафта, как правило, не превышает 1 % от величины собственных
средств банка;
- овердрафт предоставляется, как правило, в пределах не более
одного календарного месяца. Это связано с необходимостью создания
банком резерва под кредиты, выданные на срок более одного
календарного месяца;
- процентная ставка по овердрафту достаточно высока и колеб-
лется в разных банках от 30 до 40 %.
В чем же заключаются основные преимущества овердрафта.
Во-первых, получение овердрафта не требует предоставления в банк
технико-экономического обоснования; во-вторых, для получения
овердрафта не требуется залог или поручительство; в-третьих,
овердрафт не предусматривает требования целевого использования
средств.
Предоставление овердрафта клиенту осуществляется двумя
способами:
- оплата платежных документов предприятия непосредственно со
специального ссудного счета;
- оплата платежных документов предприятия с текущего счета с
одновременным зачислением недостающих средств с ссудного счета.
Овердрафт дает возможность предприятию нормально функциониро-
вать и осуществлять текущие платежи даже при временном отсутствии
денежных средств на текущем счете. Таким образом, банк предостав-
ляет предприятию кредит путем исполнения его платежных документов
на списание средств в сумме сверх остатка на его текущем счете в
пределах оговоренного лимита овердрафта.
Проценты за пользование овердрафтом начисляются не реже одного
раза в месяц в соответствии с требованиями НБУ за фактический срок
пользования овердрафтом и должны быть уплачены в этом же месяце.
Возврат овердрафта осуществляется в зависимости от условий
договора либо самостоятельно банком за счет поступлений на текущий
счет плательщика, либо заемщиком в сроки, определенные им самим,
но не позднее окончания срока действия договора кредитования.
В каких же случаях предприятию выгодно воспользоваться
овердрафтным кредитованием банка?
Прежде всего, это возникновение незапланированных расходов или
налоговых долгов. Сравнив действующие на сегодняшний день размеры
финансовых санкций, пени, административных штрафов и возможность
попадания при этом всех активов предприятия в налоговый залог с
затратами, понесенными предприятием по обслуживанию банковского
овердрафта, можно сделать вывод, что любому предприятию экономи-
чески выгоднее оформить в банке овердрафт, чем оплачивать все
санкции за несвоевременную уплату налогов. В налоговом учете
овердрафт отражается так же, как и любой другой кредит, то есть
основная сумма отражается в соответствии с нормами статьи 7.9
пункта 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", а
проценты по овердрафту включаются в состав валовых затрат
предприятия. Отражение в бухучете операции по оплате налогов за
счет овердрафта показано в таблице.
|---|---------------------------------------|----------|---------|
| № | Наименование операции | Дт | Кт |
|п/п| | | |
|---|---------------------------------------|----------|---------|
| 1 |Получен овердрафт | 311 | 601 |
|---|---------------------------------------|----------|---------|
| 2 |Уплачены налоги | 64 | 311 |
|---|---------------------------------------|----------|---------|
| 3 |Начислены проценты за пользование | 92 | 684 |
| |овердрафтом | | |
|---|---------------------------------------|----------|---------|
| 4 |Погашен овердрафт и проценты за | 601, 684 | 311 |
| |пользование им | | |
|---|---------------------------------------|----------|---------|
Однако на этом возможности овердрафта не исчерпываются. Кроме
возможности своевременно уплатить налоги, овердрафт можно
использовать и для оптимизации налогообложения предпринимательской
деятельности. Так, например, если при получении предоплаты за
товар, воспользоваться нормой пункта 1.3 статьи 1 Закона Украины
"О платежных системах и переводе денег в Украине" от 05.04.2001
г. № 2346-III ( 2346-14 ), регламентирующей дату валютирования,
и при этом воспользоваться овердрафтом под обеспечение уже
имеющихся в банке средств, можно одновременно отсрочить возникно-
вение налоговых обязательств и в то же время не изымать средства
из оборота.
Таким образом, на сегодняшний день овердрафт может служить
надежным помощником в решении проблем предпринимательской
деятельности.
------------------------------------------------------------------
"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес", тел. (044)442-91-71
№ 02/02, стр. 38
[11.01.2002]
М. Стрельников
------------------------------------------------------------------