Как правильно определить и отразить в бухгалтерской отчетности финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период, если предприятие работает по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности? * * * Субъекты предпринимательской деятельности - юридические лица, принадлежащие к малым предприятиям, наряду с упрощенной системой налогообложения по ставке единого налога могут использовать и упрощенную систему бухгалтерского учета и отчетности согласно Положению об упрощенной форме бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства, утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 30.09.98 г. № 196 ( z0646-98 ). Начисление суммы единого налога отражается по дебету счета 84 "Другие операционные расходы" или 92 "Административные расходы" и кредитом субсчета 641 "Единый налог" в зависимости от того, использует ли предприятие счета класса 8, например: |---|-------------------------|---------------|-------|----------| | № | Содержание операции | Бухгалтерский | Сумма,| Налоговый| |п/п| | учет | грн. | учет | | | |-------|-------| |-----|----| | | | Д-т | К-т | | ВД | ВР | |---|-------------------------|-------|-------|-------|-----|----| | | I вариант. С использованием счетов класса 8 | |---|-------------------------|-------|-------|-------|-----|----| | 1 | Получены средства в | 311 | 361 | 10 000|10000| - | | | оплату за отгруженную | | | | | | | | продукцию | | | | | | |---|-------------------------|-------|-------|-------|-----|----| | 2 | Отражена сумма единого | 84 |641/едн| 1 000| - | - | | | налога в размере 10% | 92 | 84 | 1 000| | | |---|-------------------------|-------|-------|-------|-----|----| | 3 | Отгружена готовая | 361 | 701 | 7 000| - | - | | | продукция | 901 | 26 | 8 000| | | |---|-------------------------|-------|-------|-------|-----|----| | 4 | Определен финансовый | 701 | 791 | 7 000| - | - | | | результат | 791 | 901 | 8 000| | | | | | 791 | 92 | 1 000| | | |---|-------------------------|-------|-------|-------|-----|----| | 5 | Отражены убытки | 443 | 791 | 2 000| - | - | |---|-------------------------|-------|-------|-------|-----|----| | | II вариант. Без использования счетов класса 8 | |---|-------------------------|-------|-------|-------|-----|----| | 1 | Получены средства в | 311 | 361 | 6 000|6 000| - | | | оплату за отгруженную | | | | | | | | продукцию | | | | | | |---|-------------------------|-------|-------|-------|-----|----| | 2 | Отражена сумма единого | 92 |641/едн| 600| - | - | | | налога в размере 10% | | | | | | |---|-------------------------|-------|-------|-------|-----|----| | 3 | Отгружена готовая | 361 | 701 | 7 000| - | - | | | продукция | 901 | 26 | 6 000| | | |---|-------------------------|-------|-------|-------|-----|----| | 4 | Определен финансовый | 701 | 791 | 7 000| - | - | | | результат | 791 | 901 | 6 000| | | | | | 791 | 92 | 600| | | |---|-------------------------|-------|-------|-------|-----|----| | 5 | Отражена полученная | 791 | 443 | 400| - | - | | | прибыль | | | | | | |---|-------------------------|-------|-------|-------|-----|----| Согласно п. 39 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 25 "Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства", утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 25.02.2000 № 39 ( z0161-00 ), в статье "Другие операционные расходы" отчета отражаются административные расходы, расходы на сбыт, подлежащая уплате за отчетный период сумма единого налога и т. п. При заполнении финансового отчета субъекта малого предпринимательства необходимо соблюдать требования ПБУ 25 и сумму единого налога в отчете выделять отдельно во вписываемой стр. 131. ------------------------------------------------------------------ "ГлавБух" №6/02, стр. 54 [11.02.2002] Дмитрий Кучерак Бухгалтер-консультант АФ "ГлавБух-Аудит" ------------------------------------------------------------------