При відвантаженні товарів підприємство на підставі пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11
та пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закону № 334/94-ВР повинно включити вартість таких
товарів до складу валового доходу (рядок 1.1 додатка «А» до декларації). Водночас
відповідно до пп. 12.1.1 п. 12.1 ст. 12 Закону № 334/94-ВР платник податку —
продавець товарів (робіт, послуг) має право зменшити суму валового доходу звітного
періоду на вартість відвантажених товарів у разі, коли покупець таких товарів
затримує без погодження з платником податку оплату їх вартості. Зазначене зменшення
здійснюється у разі, якщо платник податку звернувся із заявою до суду (арбітражного
суду) про стягнення заборгованості з такого покупця або про
визнання покупця банкрутом, а також у випадках, коли за поданням продавця нотаріус
вчинив виконавчий напис про стягнення боргу з покупця чи стягнення заставного
майна. У разі такого зменшення вартість відвантажених товарів, яка була попередньо
відображена у рядку 1.1 додатка «А» до декларації, повинна бути відображена
у рядку 10.1 додатка «Є» до декларації.
У разі коли протягом наступних податкових періодів суд (арбітражний суд) не
задовольняє з вини платника податку позов або задовольняє його частково, платник
податку зобов’язаний збільшити валовий дохід відповідного податкового періоду
на вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або її частину,
що не визнана судом (арбітражним судом). Сума такого збільшення має бути відображена
у рядку 1.6 додатка «А» до декларації разом із сумою нарахованої пені на цю
вартість.
Підпунктом 12.1.5 п. 12.1 ст. 12 Закону № 334/94-ВР встановлено, що у разі,
коли суд (арбітражний суд) приймає рішення на користь продавця, валові доходи
такого продавця збільшуються на суму заборгованості, фактично відшкодованої
покупцем. Таке збільшення відображається у рядку 5.9 додатка «Д» до декларації.
У разі коли протягом тридцяти календарних днів після прийняття зазначеного
рішення покупець не повертає суму заборгованості, визнаної судом (арбітражним
судом), продавець звертається протягом наступних тридцяти календарних днів до
арбітражного суду із заявою про визнання такого покупця банкрутом. При цьому
валові доходи продавця не збільшуються на суму визнаної заборгованості покупця
протягом строку судового розгляду справи. У разі коли продавець у зазначений
строк не подає
заяву до арбітражного суду, він зобов’язаний збільшити валові доходи на суму
заборгованості, визнаної судом (арбітражним судом) (рядок 5.9 додатка «Д» до
декларації).
ВІСНИК ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ № 43 ЛИСТОПАД 2002 року