Частный предприниматель предварительно рассчитался за услуги
аренды с предприятием, предоставившим ему помещение, на сумму,
которая превысила 3 тысячи гривен. Будут ли применены в таком
случае штрафные санкции за нарушение порядка наличных расчетов
или к предприятию, или к частному предпринимателю?
* * *
"Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте
Украины", утвержденным постановлением Правления Национального
банка в Украине от 19.02.2001 г. № 72 ( z0237-01 ) (с учетом
изменений), предусмотрено, что сумма наличного расчета одного
предприятия (предпринимателя) с другим предприятием
(предпринимателем) через их кассы и через кассы учреждений банков
не должна превышать 3 тыс. грн. в течение одного дня по одному
или нескольким платежным документам.
При этом платежи свыше установленной предельной суммы должны
проводиться исключительно в безналичном порядке. Количество
предприятий (предпринимателей), с которыми проводятся расчеты, в
течение дня не ограничивается.
Как определено в указанном Положении, наличные расчеты -
платежи наличными предприятий, предпринимателей и физических лиц
за реализованную продукцию (товары, выполненные работы,
предоставленные услуги) и по операциям, которые непосредственно не
связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого
имущества.
Внереализационными поступлениями в указанном Положении
считаются: поступления от операций, которые непосредственно не
связаны с реализацией продукции (работ, услуг) и другого имущества
(включая основные фонды, нематериальные активы, продукцию
вспомогательного и обслуживающего производства), в том числе
погашения дебиторской задолженности, задолженности по займам,
бесплатно полученные средства, возмещение материальных убытков,
взносы в уставный фонд, платежи за предоставленное в лизинг
(аренду) имущество, роялти, доход (проценты) от владения
корпоративными правами, возврат неиспользованных подотчетов,
другие поступления.
Одновременно в пункте 2.17 Положения предусмотрены общие
требования относительно того, что к предприятиям
(предпринимателям) применяются штрафные санкции согласно
действующему законодательству Украины за:
- превышение установленных лимитов кассы;
- неоприходование (неполное оприходование) в кассах наличных;
- превышение установленных сроков использования выданных под
отчет наличных, а также за выдачу наличных средств под отчет без
полной отчетности относительно ранее выданных средств;
- расходование наличных из выручки на выплаты, которые связаны
с оплатой труда, при наличии налогового долга;
- использование полученных в учреждении банка наличных средств
не по целевому назначению;
- проведение наличных расчетов без предоставления получателем
средств платежного документа, который подтверждал бы уплату
покупателем наличных средств.
Поскольку указанный пункт обобщающий, то в нем выписаны общие
требования относительно применения финансовых санкций, но
применяться отдельные из них к отдельным категориям плательщиков
не могут.
Дело в том, что самим Положением предусмотрено, что в случае
осуществления именно предприятиями наличных расчетов с другими
предприятиями (предпринимателями) свыше установленной предельной
суммы средства в размере превышения установленной суммы расчетно
прибавляются к фактическим остаткам наличных в кассе на конец дня
плательщика одноразово в день осуществления этой операции, с
дальнейшим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным
лимитом кассы.
Что касается определения термина "лимит кассы", то в Положении
предоставлено определение: "лимит остатка наличных в кассе (лимит
кассы)" - предельный размер наличных, который может оставаться в
кассе предприятия на конец рабочего дня, который устанавливается
учреждением банка.
Учитывая изложенное, поскольку Положением не предусмотрено
установление лимита кассы частным предпринимателям, то при
установлении нарушения применения норм расчета наличными, к
частному предпринимателю не могут быть применены штрафные санкции,
предусмотренные Указом Президента Украины "О применении штрафных
санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличных"
от 12.06.95 г. № 436/95 ( 436/95 ) (с учетом изменений) в виде
двукратного размера сумм выявленных сверхлимитных наличных за
каждый день.
В то же время статьей 56 Закона Украины "О Национальном банке
Украины" от 20.05.99 г. № 679 ( 679-14 ) предусмотрено, что
Национальный банк издает нормативно-правовые акты по вопросам,
отнесенным к его полномочиям, которые являются обязательными для
органов государственной власти и органов местного самоуправления,
банков, предприятий, организаций и учреждений независимо от форм
собственности, а также для физических лиц.
Поскольку в пункте 1.1 Положения определено, что требования
этого Положения распространяются на юридических лиц (кроме
учреждений банков и предприятий почтовой связи) независимо от их
организационно-правовых форм и форм собственности, их обособленные
подразделения, представительства иностранных организаций и фирмы,
которые осуществляют предпринимательскую деятельность (далее -
предприятия), а также на зарегистрированных в установленном
порядке физических лиц, которые являются субъектами
предпринимательской деятельности без создания юридического лица
(далее - предприниматели), которые осуществляют операции с
наличными в национальной валюте, и являются обязательными для
выполнения ими, то при осуществлении наличных расчетов и частные
предприниматели не должны нарушать требования относительно
осуществления наличных расчетов с другими предприятиями и частными
предпринимателями на сумму не более 3 тыс. грн.
------------------------------------------------------------------
"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес" (044) 442-91-71
№39/02, стр. 40
[24.10.2002]
Александра Винцевич
Гл. гос. налоговый инспектор ГНИ в Деснянском р-не г. Киева
------------------------------------------------------------------