Порядок уплаты налога с владельцев
транспортных средств в 2003 году
------------------------------------------------------------------
Ежегодно доля налога с владельцев транспортных средств и
других самоходных машин и механизмов, уплачиваемого гражданами,
составляет около 40% общей суммы поступлений по этому налогу.
Установлено, что специальные дорожные фонды областных бюджетов
пополняются значительной частью поступлений от владельцев легковых
автомобилей, мотоциклов, а также грузовиков, которые с каждым
годом все больше приобретаются физическими лицами.
Рассмотрим порядок уплаты в 2003 г. налога с владельцев
транспортных средств и напомним, что нужно знать гражданам -
владельцам автотранспорта.
Согласно Закону Украины от 11.12.91 г. № 1963-ХII ( 1963-12 )
"О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных
машин и механизмов" с изменениями и дополнениями (далее - Закон
№ 1963-ХII) граждане Украины, иностранные граждане и лица без
гражданства (далее - физические лица), имеющие зарегистрированные
в Украине в соответствии с действующим законодательством личные
транспортные средства, которые согласно ст. 2 этого Закона
являются объектами налогообложения, являются плательщиками налога
и обязаны уплачивать его перед регистрацией, перерегистрацией
транспортных средств, а также перед техническим осмотром ежегодно
или один раз в два года, но не позднее первого полугодия года, в
котором производится технический осмотр.
Следовательно, для граждан, которые обязаны в этом году пройти
технический осмотр, предельный срок уплаты налога с владельцев
транспортных средств - 30 июня 2003 г.
Государственный технический осмотр транспортных средств
производится согласно Правилам проведения государственного
технического осмотра автомобилей, автобусов, мототранспорта и
прицепов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины
от 26.02.93 г. № 141 ( 141-93-п ), работниками Госавтоинспекции и
представителями общественности с целью проверки их исправности,
уточнения численности и принадлежности, повышения уровня
технического состояния, предотвращения преступным посягательствам
на транспортные средства.
Государственный технический осмотр транспортных средств
производится на диагностических станциях Госавтоинспекции или на
пунктах технического контроля, организованных на территориях
Госавтоинспекции, в коллективных гаражах или в других местах,
определенных Госавтоинспекцией.
В 2003 г. техосмотру подлежат легковые и грузовые автомобили,
автобусы, мотоциклы, мотороллеры, прицепы, полуприцепы
индивидуальных владельцев, год выпуска которых заканчивается на
непарную цифру, а также независимо от года выпуска, если все
вышеуказанные транспортные средства используются их владельцами в
коммерческих целях.
В 2003 г. технический осмотр транспортных средств производится
начиная со 2 января по 31 июля.
При техническом осмотре транспортного средства его владелец
должен предъявить свой паспорт, регистрационный документ,
квитанции об уплате за технический осмотр и установленной суммы
налога с владельцев транспортных средств. У водителя проверяется
наличие удостоверения на право управления соответствующей
категорией транспортных средств и справки о медицинском осмотре.
Технический осмотр транспортного средства начинается с
проверки соответствия типа, марки, модели, номерного знака,
номеров шасси (рамы), кузова и двигателя записям в регистрационном
документе. В случае выявления расхождений или подделки этих
номеров или записей в регистрационных документах и удостоверениях
водителей принимаются меры, предусмотренные действующим
законодательством.
Техническое состояние и оснащение транспортных средств
проверяются на соответствие требованиям законодательства,
правилам, нормам и стандартам по обеспечению безопасности
дорожного движения и охраны окружающей среды.
Сведения о результатах технического осмотра транспортных
средств индивидуальных владельцев указываются на обратной стороне
квитанции об уплате за технический осмотр, Эксплуатация
транспортных средств, не прошедших технический осмотр в
установленные сроки, запрещается.
При невозможности подачи транспортного средства на место
технического осмотра (из-за неисправности и по другим причинам) в
установленный срок, его владелец должен подать комиссии по
проведению технического осмотра письменное заявление, указать
номерной знак и предъявить квитанции об уплате налога с владельцев
транспортных средств.
Лица, эксплуатирующие транспортные средства, не прошедшие
технический осмотр в установленные сроки, несут административную
ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Согласно части первой ст. 121 Кодекса Украины об
административных правонарушениях ( 80731-10 ) за управление
водителями транспортными средствами, своевременно не прошедшими
технический осмотр, судом общей юрисдикции налагается штраф в
размере от 1 до 2 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан
(17 - 34 грн.)
Штраф налагается по месту совершения правонарушения или по
месту учета транспортного средства либо по месту проживания.
Граждане которые в текущем году планируют приобрести новый
автомобиль, обменять старый на новый и т. п. должны помнить, что
указанные операции требуют регистрации и перерегистрации
транспортных средств.
Регистрация, перерегистрация транспортных средств производится
согласно Правилам государственной регистрации и учета автомобилей,
автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси
автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов,
полуприцепов и мотоколясок, утвержденным постановлением Кабинета
Министров Украины от 07.09.98 г. № 1388 ( 1388-98-п ).
Транспортные средства регистрируются за юридическими и
физическими лицами на основании заявления владельца и документов,
удостоверяющих его личность, правомерность приобретения
транспортного средства, оценку его стоимости, производимую
специалистом. Транспортное средство, принадлежащее нескольким
физическим лицам (совладельцам), право собственности которых на
это средство подтверждается соответствующим документом по
письменному согласию совладельцев, подлинность подписей которых
удостоверена нотариусом, регистрируется за одним из них. В графе
"Особливi вiдмiтки" свидетельства о регистрации транспортного
средства (технического паспорта) относительно другого совладельца
производится соответствующая запись.
По письменному заявлению владельца транспортного средства -
физического лица о предоставлении права управления этим
транспортным средством другому физическому лицу (при условии
предъявления документов, удостоверяющих указанные лица)
подразделением ГАИ выдается временный регистрационный талон на
срок, указанный в заявлении. При этом в графе "Особливi вiдмiтки"
временного регистрационного талона производится запись: "Дiйсний
до _____ за наявностi свiдоцтва про реєстрацiю транспортного
засобу (технiчного паспорта) серiя ___ № ______". Заявление
подается владельцем транспортного средства лично или
уполномоченным им лицом.
Владельцы транспортных средств - юридические и физические лица
или их представители (далее - владельцы) обязаны зарегистрировать
их в течение 10 дней после приобретения или таможенного оформления
или временного ввоза на территорию Украины либо возникновения
обстоятельств, являющихся основанием для внесения изменений в
регистрационные документы (перерегистрации). Срок регистрации
может быть продлен в случае невозможности своевременно ее
произвести (болезнь владельца транспортного средства,
командировка, другие уважительные причины).
Эксплуатация транспортных средств, не зарегистрированных в
подразделениях ГАИ, а также без номерного знака "Транзит",
запрещается.
Согласно части четвертой и пятой ст. 121 Кодекса Украины об
административных правонарушениях ( 80731-10 ) за управление
водителями транспортными средствами, не зарегистрированными
(перерегистрированными) в установленном порядке, с подделанными
номерными знаками, без номерного знака, с номерным знаком, не
принадлежащим этому средству, с номерным знаком, не отвечающим
требованиям стандарта, с преднамеренно скрытым номерным знаком,
судом общей юрисдикции налагается штраф в размере от 2 до 5 не
облагаемых налогом минимумов доходов граждан (34 - 85 грн.). Штраф
налагается по месту совершения правонарушения или по месту учета
транспортного средства либо по месту проживания.
Перерегистрация транспортных средств производится в случае
изменения их владельца, места стоянки, местонахождения,
местожительства или фамилии, имени и отчества физического лица,
являющегося владельцем транспортного средства, а также цвета,
марки или модели транспортного средства вследствие
переоборудования или замены двигателя или кузова, других узлов и
агрегатов, имеющих идентификационные номера.
Не являются плательщиками этого налога владельцы, транспортные
средства которых не зарегистрированы. Снятие с учета транспортных
средств осуществляется после их осмотра в подразделении ГАИ на
основании заявления владельца с подачей документа, удостоверяющего
его личность, исполнительной надписи нотариуса или решения суда.
Налог с владельцев транспортных средств уплачивается перед
регистрацией и перерегистрацией транспортных средств, являющихся
объектами налогообложения. Объекты налогообложения определяются
согласно Закону № 1963-ХII ( 1963-12 ) в соответствии с кодами
Гармонизованной системы описания и кодирования товаров (далее -
ГС).
Чаще всего в собственности физических лиц находятся легковые
автомобили (код - 8703), грузовые автомобили (код - 8704),
мотоциклы (код - 8711), реже - трактора (код - 8701) и автобусы
(код - 8702). Эти транспортные средства согласно Закону № 1963-ХII
( 1963-12 ) являются объектами обложения налогом.
Сумма налога исчисляется в гривнях в зависимости от типа
транспортного средства (грузовой, легковой автомобиль или
мотоцикл) и объема цилиндров двигателя из расчета на 100 см3,
путем умножения объема на ставку налога.
Физические лица - налогоплательщики обязаны предъявлять
органам, осуществляющим регистрацию, перерегистрацию или
технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные
поручения об уплате налога как за предыдущий, так и за текущий
годы, а плательщики, освобожденные от уплаты этого налога, -
соответствующий документ, дающий право на пользование льготами
(перечень граждан, имеющих право на льготу, указан в ст. 4 Закона
№ 1963-ХII ( 1963-12 )).
В случае отсутствия документов об уплате налога или
документов, дающих право на пользование льготами, регистрация,
перерегистрация и технический осмотр транспортных средств не
производятся.
В случае похищения транспортного средства налог его владельцем
не уплачивается, если факт похищения подтверждается
соответствующими документами органов, возбудивших соответствующее
уголовное дело.
Если право пользования транспортным средством передано
физическим лицом по доверенности другому лицу, налог с владельцев
транспортных средств уплачивается его владельцем или от его имени
лицом, которому это право передано, если это предусмотрено в
доверенности на право пользования транспортным средством по месту
регистрации транспортного средства.
Если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то
налог уплачивается в половинном размере установленной суммы.
Граждане, которые по каким-либо причинам своевременно не
уплатили налог с владельцев транспортных средств, привлекаются
налоговым органом к уплате после проверки, принятия
соответствующего решения и согласования налогового обязательства.
После получения гражданином налогового уведомления о
начислении налога, налоговое обязательство должно быть погашено в
течение десяти календарных дней со дня получения такого
уведомления.
Если после получения налогового уведомления налоговое
обязательство не уплачивается, налоговый орган применяет штрафные
санкции, предусмотренные пп. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закона Украины
от 21.12.2000 г. № 2181-III ( 2181-14 ) "О порядке погашения
обязательств перед бюджетами и государственными целевыми фондами",
и пеню, порядок исчисления которых предусмотрен пп. 16.4.1 п. 16.4
ст. 16 этого же Закона.
Примеры расчета налога с владельцев транспортных средств
Пример 1.
Гражданин К в сентябре 2002 г. приобрел автобус ЛАЗ 4207
1992 г. выпуска для использования его в коммерческих целях. Объем
цилиндров двигателя автобуса - 11750 см3.
Водители автобусов, грузовых автомобилей, приспособленных для
перевозки людей, и специализированных автомобилей для перевозки
опасных грузов проходят техосмотр два раза в год, налог с
владельцев транспортных средств уплачивают ежегодно. Первый
технический осмотр производится со 2 января по 31 июля, а второй -
с 1 сентября по 30 ноября.
Производим расчет ежегодной суммы налога с владельцев
транспортных средств:
по ГС такой автобус относится к автомобилям для перевозки не
менее 10 человек (код - 8702), включая водителя, и облагается
налогом по ставке 3,6 грн. со 100 см3.
11750 см3 х 3,6 грн. со 100 см3 / 100 см3 = 423 грн.
Следовательно, перед регистрацией гражданин К должен уплатить
налог в половинном размере (211,5 грн.), так как транспортное
средство приобретено во втором полугодии 2002 г.
А в 2003 г., гражданин К должен будет уплатить налог в сумме
423 грн.
Пример 2.
Гражданин В имеет в собственности автомобиль JEEP GRAND
CHEROKEE II 4.7 V8, объем цилиндров двигателя которого составляет
4701 см3. Кроме того, гражданин В является ветераном труда.
Производим расчет суммы налога с владельцев транспортных
средств на 2003 год:
указанное транспортное средство по ГС относится к коду 8703
(легковые автомобили) и облагается налогом по ставке согласно
ст. 3 Закона № 1963-ХII ( 1963-12 ) - 30 грн. со 100 см3:
4701 х 30 / 100 = 1410,3 грн.
Следовательно, ежегодная сумма налога, которую должен уплатить
гражданин В составляет 1410,3 грн.
Статус ветерана труда гражданину В права на льготу не дает,
поскольку согласно ст. 4 Закона № 1963-ХII ( 1963-12 ), лица,
указанные в статьях 6 и 8 Закона Украины "Об основных мерах
социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного
возраста в Украине", освобождаются от уплаты налога относительно
только одного легкового автомобиля (мотоколяски) с объемом
цилиндров двигателя до 2500 см3 .
------------------------------------------------------------------
"Вестник налоговой службы Украины"
№7/03, стр. 53
[01.02.2003]
Александр Безуглов
------------------------------------------------------------------