• Порушення правил торгівлі та фінансові санкції

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ Кодекс України про адміністративні правопорушення (за текстом — Кодекс) Закони України № 168/97-ВР — від 03.04.97 р. «Про податок на додану вартість» (зі змінами та доповненнями, надруковано у № 11-12/2003 «Вісника»); № 265/95-ВР — від 06.07.95 р. «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (у редакції Закону України від 01.06.2000 р. № 1776-III, зі змінами та доповненнями, надруковано у № 35/2002 «Вісника», за текстом — Закон № 1776-ІІІ); № 313/96-ВР — від 11.07.96 р. «Про ставки акцизного збору i ввізного мита на деякі товари (продукцію)» (зі змінами та доповненнями); № 329/95-ВР — від 15.09.95 р. «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби» (зі змінами та доповненнями, надруковано у № 45/2002 «Вісника»); № 334/94-ВР — від 28.12.94 р. «Про оподаткування прибутку підприємств» (у редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями, надруковано у № 6/2003 «Вісника»); № 481/95-ВР — від 19.12.95 р. «Про державне регулювання виробництва i обігу спирту етилового, коньячного i плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (зі змінами та доповненнями); № 1685-III — від 20.04.2000 р. «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом спирту етилового, коньячного, плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (зі змінами та доповненнями) Постанови Кабінету Міністрів України № 275 — від 27.02.99 р. «Про затвердження Порядку видачі та погашення податкових векселів, що підтверджують зобов’язання зі сплати суми акцизного збору i видаються суб’єктами підприємницької діяльності у разі отримання спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на іншу підакцизну продукцію» (зі змінами та доповненнями, за текстом — Порядок № 275, надруковано у № 45/2002 «Вісника»); № 700 — від 21.06.2001 р. «Про запровадження мінімальних цін на вітчизняні та імпортні горілку i лікеро-горілчані вироби» (зі змінами та доповненнями); № 854 — від 30.07.96 р. «Про затвердження правил роздрібної торгівлі алкогольними напоями»; № 1284 — від 24.10.96 р. «Про затвердження Положення про виробництво, зберігання, продаж марок акцизного збору i маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (зі змінами та доповненнями, за текстом — Положення № 1284) Накази № 111 — ДПА України від 19.03.2001 р. «Про затвердження Положення про порядок нарахування, термін сплати i подання розрахунку акцизного збору та змін до наказів ДПА України» (зі змінами та доповненнями, за текстом — Положення № 111, надруковано у № 45/2002 «Вісника»); № 218 — Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України від 24.07.2002 р. «Про затвердження Правил роздрібної торгівлі тютюновими виробами» (зареєстровано в Мін’юсті України 20.08.2002 р. за № 679/6967)

Законом № 1776-III установлено, що в разі непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій до суб’єкта підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у п’ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), щодо яких виявлено невідповідність (ст. 17).
Статтею 17 Закону № 481/95-ВР передбачено відповідальність за порушення норм цього Закону. У разі оптової (включаючи імпорт та експорт) i роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності ліцензій або з порушенням установлених правил торгівлі до суб’єктів підприємницької діяльності застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у розмірі 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 1700 грн.
Враховуючи те, що чинним законодавством (Закон № 329/95-ВР, Закон № 481/95-ВР, Кодекс, постанова № 854, наказ № 218 та ін.) забороняються ввезення, зберігання, транспортування, прийняття на комісію з метою продажу та реалізація на території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка, наявність марки акцизного збору на пляшці алкогольних напоїв або пачці тютюнових виробів чи іншій тарі згідно із законодавством є складовою частиною правил торгівлі зазначеними товарами. За порушення встановлених правил торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами до суб’єктів підприємницької діяльності застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у розмірі 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 1700 грн. (ст. 17 Закону № 481/95-ВР).
Законом № 329/95-ВР (ст. 7) та Положенням № 1284 (підпункти 26 — 27) передбачено, що марки акцизного збору мають бути наклеєні виробниками алкогольних напоїв на кожну пляшку (упаковку) у такий спосіб, щоб вони розривалися під час відкупорювання (розкривання) товару. Алкогольні напої, марковані з відхиленням від вимог цього Положення, розглядаються як немарковані.
Враховуючи викладене, у разі торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності відповідних ліцензій, без застосування РРО та без акцизних марок до суб’єкта підприємницької діяльності застосовуються чотири фінансові санкції, а саме: за відсутність ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, за відсутність ліцензії на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, за проведення розрахункових операцій без застосування РРО та за торгівлю алкогольними напоями, не маркованими марками акцизного збору.
Крім того, Кодексом передбачено, що роздрібна або оптова, включаючи імпорт або експорт, торгівля спиртом етиловим, коньячним або плодовим або роздрібна торгівля алкогольними напоями чи тютюновими виробами без наявності ліцензії або без марок акцизного збору чи з підробленими марками тягне за собою накладення штрафу від двадцяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією предметів торгівлі та виручки, одержаної від продажу предметів торгівлі (ст. 156). Зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає належним чином розміщених марок акцизного збору або з підробленими чи фальсифікованими марками акцизного збору посадовими особами підприємств-виробників, імпортерів i продавців цих товарів тягне за собою накладення штрафу від двадцяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією таких алкогольних напоїв або тютюнових виробів (ст. 164).