Использование наличной выручки

    Предприятие имеет задолженность по заработной плате за  январь
    - ноябрь 2003 года.  В соответствии с  письмом  учредителя  из
    выручки, поступившей в ноябре 2002 года в кассу предприятия за
    предоставленные    услуги,    предприятием    была    погашена
    задолженность  по  договору   о    беспроцентной    возвратной
    финансовой помощи, которая возникла в 2001 году и должна  быть
    возвращена в августе 2003 года.  То есть о такая  помощь  была
    возвращена на фоне задолженности по заработной плате. Будут ли
    в данном случае предприятием нарушены  нормы  законодательства
    относительно ведения кассовых операций?

    * * *

    Нет,  нормы  законодательства  относительно  ведения  кассовых
операций предприятием не нарушены.
    Порядок  проведения  юридическими  лицами,    а    также    их
обособленными  подразделениями  кассовых  операций    регулируется
Положением о ведении кассовых операций  в  национальной  валюте  в
Украине, утвержденным постановлением Правления Национального банка
Украины  от  19.02.2001 г.  № 72  ( z0237-01 ),  с  изменениями  и 
дополнениями (далее - Положение № 72).
    Предприятия (предприниматели), которые открыли текущие счета в
учреждениях  банков,  хранят  на  этих  счетах  свои  средства  на
договорных условиях и осуществляют расчеты по своим обязательствам
в  безналичной  и  наличной  формах.  Расчеты  наличностью   между
предприятиями    (предпринимателями)    и    физическими    лицами
производятся как за счет средств, полученных из банков, так  и  за
счет наличной выручки и осуществляются через кассу предприятий.
    Пунктом  2.12  Положения  №  72  предусмотрено,  что  наличная
выручка  предприятий   (предпринимателей),    кроме    наличности,
полученной из банка  и  не  использованной  по  назначению,  может
использоваться ими для обеспечения потребностей, которые возникают
в процессе их функционирования, а также для проведения расчетов  с
бюджетом и государственными целевыми фондами по налогам  и  сборам
(обязательным платежам). Положением № 72 предусмотрено ограничение
лишь в отношении выплат, связанных с оплатой труда  предприятиями,
имеющими налоговый долг:  они  могут  осуществлять  такие  выплаты
(кроме  выплат  в  силу  экстренных  (неотложных)   обстоятельств)
исключительно за счет средств, полученных  из  учреждений  банков.
Такой же вывод сделан  и  в  письме  Национального  банка  Украины
от 30.04.2002  г.  №  11-113/778-2889 ( v2889500-02 ) (см.  газету   
"Налоги и бухгалтерский учет", 2002, № 50).
    В данном случае предприятие имеет задолженность по  заработной
плате,  которая,  в  свою  очередь,    не    является    налоговой
задолженностью.
    Кроме того, запрет на  использование  выручки,  поступившей  в
кассу  предприятия  за  реализацию  товаров  (работ,  услуг)   при
расчетах по договору о беспроцентной возвратной финансовой помощи,
при отсутствии у такого предприятия налогового  долга,  Положением
№ 72 не предусмотрен.
    Таким  образом,  предприятие  может  производить  расчеты    с
учредителем предприятия по  договору  о  беспроцентной  возвратной
финансовой помощи наличными  средствами  из  выручки  через  кассу
предприятия.  Нормы законодательства относительно ведения кассовых
операций предприятием в данном случае не нарушены.

------------------------------------------------------------------
"Налоги и бухгалтерский учет"
№61/03, стр. 53
[31.07.2003]
Н. Дзюба, Е. Верховая, А. Свириденко
Экономисты-аналитики Издательского дома "Фактор"
------------------------------------------------------------------