Как заполнить Сведения на комитента
Предприятие занимается комиссионной торговлей бывшими в
употреблении товарами, принятыми от населения. При выплате
сумм за реализованный товар физическим лицам - комитентам
подоходный налог не удерживается.
1. Как правильно отразить в ф. № 8ДР доходы, выплаченные
физическим лицам, не зарегистрированным субъектами
предпринимательской деятельности?
2. Нужно ли направлять в налоговую инспекцию паспортные данные
физического лица, если идентификационный номер этим лицом не
представлен?
* * *
1. Порядок заполнения Сведений о начисленных и выплаченных
физическим лицам суммах доходов и суммах удержанных с них налогов
утвержден приказом ГНАУ от 30.12.97 г. № 473 ( z0026-98 ) (далее -
Порядок).
Доходы, выплаченные физическим лицам за товары, реализованные
на условиях комиссии, отражаются в Сведениях ф. № 8ДР в обычном
порядке.
Идентификационный номер физического лица, которому
выплачивается доход, указывается в графе 2 Сведений. В графе За
отражается сумма дохода, начисленного физическому лицу в отчетном
квартале, в графе 3 - сумма выплаченного дохода.
В соответствии с письмом ГНАУ от 26.03.97 г. № 17-0416/14-243
( v-243225-97 ) доходы, полученные физическими лицами от сдачи на
комиссию принадлежащих им товаров, не облагаются подоходным
налогом. В связи с этим в графе 4а "Сумма начисленного подоходного
налога" и в графе 4 "Сумма перечисленного подоходного налога"
ставится прочерк. В графе 5 указывается признак дохода 05 "Доход,
полученный через комиссионную торговлю". Графа 8 "Признак льготы
по подоходному налогу" не заполняется.
2. Порядком предусмотрено обязательное заполнение графы 2
"Идентификационный номер" Сведений ф. № 8ДР. Сведения, в которых
эта графа не заполнена, являются недействительными, не
регистрируются налоговыми органами и считаются непредставленными.
Согласно письму ГНАУ от 04.07.99 г. № 5265/7/29-0119
( v5265225-99 ) (см. "Налоги и бухгалтерский учет", 1999, № 19)
представление ф. № 8ДР без указания идентификационных номеров с
фамилиями, именами и отчествами возможно только для физических
лиц, которые уволились, выехали из Украины или умерли и не имели
идентификационного номера, а также для лиц, которые получают
регрессные выплаты и выехали из Украины.
Законом Украины "О государственном реестре физических лиц -
плательщиков налогов и других обязательных платежей" от 22.12.94г.
№ 320/94-ВР ( 320/94-ВР ) отдельным гражданам предоставлено право
отказаться от принятия идентификационных номеров в связи с
религиозными и другими убеждениями, о чем необходимо письменно
уведомить налоговый орган. В паспортах указанных лиц при этом
ставится отметка о наличии у них права осуществлять любые платежи
без идентификационного номера.
Следовательно, для таких физических лиц также возможно
представление Сведений ф. № 8ДР с фамилиями, именами и отчествами.
Во всех других случаях ф. № 8ДР представляется с
идентификационными номерами.
Порядком не предусмотрены случаи заполнения Сведений без
указания идентификационных номеров. Поэтому при заполнении
ф. № 8ДР следует руководствоваться письмом ГНАУ от 09.07.98 г.
№ 8198/10/29-0105 ( v8198225-98 ). Согласно указанному письму
объединение в одних Сведениях информации с идентификационными
номерами и с фамилиями, именами и отчествами не допускается.
Предприятию необходимо тремя строками на каждое лицо записать его
фамилию, имя и отчество, а в строке напротив фамилии проставить
данные о доходах, удержанном подоходном налоге и признаках дохода.
Паспортные данные лиц, не имеющих идентификационных номеров,
не указываются.
Таким образом, представление Сведений ф. № 8ДР без
идентификационных номеров возможно в исключительных случаях. При
этом в них указываются фамилия, имя и отчество физического лица, а
паспортные данные не указываются.
------------------------------------------------------------------
"Налоги и бухгалтерский учет"
№77/03, стр. 52
[25.09.2003]
Е. Верховая, А. Свириденко, Е. Костюк
Экономисты-аналитики Издательского дома "Фактор"
------------------------------------------------------------------