Власник або уповноважений ним орган може прийняти рішення про ліквідацію
платника податків, не пов’язану з банкрутством. Погашення податкових
зобов’язань або податкового боргу платника податків, що ліквідується,
здійснюється у строки, передбачені для списання безнадійного податкового
боргу (ст. 12 Закону № 1281-III).
У разі коли платник податків, що ліквідується, має суми надміру сплачених
або невідшкодованих податків (зборів) з відповідного бюджету, такі суми
підлягають заліку в рахунок його податкових зобов’язань або податкового
боргу перед таким бюджетом.
У разі коли сума надміру сплачених або невідшкодованих податків (зборів)
з відповідного бюджету перевищує суму податкових зобов’язань або податкового
боргу перед таким бюджетом, сума перевищення використовується для погашення
податкової заборгованості або податкового боргу перед іншими бюджетами,
а за відсутності такої заборгованості (боргу) — направляється у розпорядження
такого платника податків.
Порядком № 327 визначено, що підставою для вжиття заходів щодо процедури
заліку надміру сплачених або невідшкодованих податкових платежів (переплати)
платника податку, що ліквідується, є:
заява до контролюючого органу про зняття з обліку платника податків
за ф. 8-ОПП (додаток 8 до Інструкції № 80);
копія розпорядчого документа (рішення) власника або органу, уповноваженого
на те установчими документами, про ліквідацію;
копія розпорядчого документа про утворення ліквідаційної комісії;
ліквідаційна картка органів державної статистики (для кожної філії за
наявності у платника податків — юридичної особи філій);
довідка про наявність переплати i заборгованості з податків, зборів
(обов’язкових платежів).
Залік переплати платника податку, що ліквідується, у рахунок сум його
податкових зобов’язань або податкового боргу перед відповідним бюджетом
здійснюється податковими органами за узгодженими сумами податкового
зобов’язання та податкового боргу, а також іншими органами, що контролюють
сплату платежів до бюджету та державних цільових фондів.
Залік переплати здійснюється шляхом погашення сум податкових зобов’язань
(податкового боргу) платника податку або повернення йому надміру сплачених
коштів. Суми податкового зобов’язання або податкового боргу до бюджетів
та державних цільових фондів, що підлягають заліку, визначають за даними
особових рахунків платників податків.
Податковий орган приймає рішення про повернення надміру утриманої суми
податків, зборів (обов’язкових платежів), які справляються до бюджетів
та державних цільових фондів, що належать до сфери адміністрування податкової
служби, та проведення заліку не пізніше ніж через 30 днів після подання
заяви платником податків до податкового органу
Органи Держказначейства України та фінансові органи на підставі зазначеного
рішення здійснюють перерахування суми коштів, визначеної у цьому рішенні,
з доходних рахунків бюджету, на яких обліковується надміру сплачений
податок, збір, інший обов’язковий платіж, на рахунки, де обліковується
податкова заборгованість платника, що ліквідується (у разі проведення
заліку), та/або на його поточний рахунок (у разі повернення переплати).
Заяви про проведення заліку за надміру сплаченими сумами податків, зборів
(обов’язкових платежів) або про їх відшкодування у випадках, передбачених
податковим законодавством, можуть бути подані не пізніше 1095 дня, наступного
за днем здійснення такої переплати або отримання права на таке відшкодування.
У разі ліквідації підприємства покупець марок акцизного збору — виробник
алкогольних напоїв чи тютюнових виробів повинен повернути невикористані
марки продавцю без відшкодування їх вартості (п. 18 Положення № 567).