Згідно з Указом № 727/98 базою оподаткування для платників єдиного
податку є сума виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг),
фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий
рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів,
робіт, послуг).
У рядку 4 Розрахунку сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва
— юридичною особою відображається загальна сума коштів, отримана на
розрахунковий рахунок або (та) в касу суб’єкта малого підприємництва
з урахуванням коштів, отриманих від реалізації основних фондів. Тобто
застосовується касовий метод обчислення суми виручки, при якому враховуються
всі надходження коштів на розрахунковий рахунок або (та) в касу (Порядок № 98).
Крім того, згідно з Порядком ведення Книги обліку доходів i витрат суб’єкта
малого підприємництва — юридичної особи, який застосовує спрощену систему
оподаткування, обліку та звітності, в дохідній частині Книги відображаються
всі надходження, отримані на розрахунковий рахунок та в касу суб’єктом
малого підприємництва від продажу продукції (товарів, робіт, послуг),
майна, включаючи основні фонди, які належать суб’єкту малого підприємництва
й реалізовані у звітному (податковому) періоді, позареалізаційні доходи
та суму виручки від іншої реалізації (наказ № 554).
До позареалізаційних доходів та суми виручки від іншої реалізації відносяться
суми, фактично отримані суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий
(поточний) рахунок та в касу від інших операцій (фінансовий результат
від продажу цінних паперів, малоцінних швидкозношуваних предметів, матеріалів,
палива; орендна плата, проценти, грошові кошти, отримані у вигляді безповоротної
фінансової допомоги; кредиторська заборгованість, щодо якої минув термін
позовної давності, а також дивіденди, якщо вони не були оподатковані
у джерела виплати відповідно до Закону № 334/94-ВР).
Таким чином, суб’єкт малого підприємництва для обкладання єдиним податком
повинен враховувати всі надходження, отримані на розрахунковий рахунок
та в касу від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), суми позареалізаційних
доходів, у тому числі й суму кредиторської заборгованості, за якою минув
термін позовної давності, та суми виручки від іншої реалізації.