ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
N 11960/7/22-3117 від 05.09.2001
Державні податкові адміністрації в
Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі
Роз'яснення до запитів ДПА
( Із змінами, внесеними згідно з Листом Державної
податкової адміністрації
N 13187/7/23-4217 ( v1318225-02 ) від 23.08.2002 )
1. Державна податкова адміністрація України повідомляє, що у
зв'язку з набранням чинності Законом України "Про порядок
погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та
державними цільовими фондами" ( 2181-14 ) Правлінням Національного
банку України прийнято постанову від 17.04.2001 N 166 ( z0385-01 )
"Про внесення змін до Правил здійснення операцій на
міжбанківському валютному ринку України", яка зареєстрована у
Міністерстві юстиції України 04.05.2001 за N 385/5576.
Зазначеною постановою ( z0385-01 ) затверджено зміни до
Правил здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку
України, затверджених постановою Правління Національного банку
України від 18.03.1999 N 127 ( z0171-99 ) і зареєстрованих у
Міністерстві юстиції України 18.03.1999 за N 171/3464 (зі
змінами).
Зокрема, у розділі 2:
в абзаці шостому пункту 2.3 слова "основний поточний рахунок
резидента в гривнях і" виключити;
у пункті 2.18 слово "основний" виключити.
У зв'язку з цим Державною податковою адміністрацією України
розроблено Методичні рекомендації до порядку видачі довідки
державної податкової адміністрації (інспекції) для купівлі
іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України при
розрахунках з нерезидентами за торговельними операціями та порядку
підготовки та контролю за документами, на підставі яких
здійснюються на міжбанківському валютному ринку України операції
купівлі-продажу іноземної валюти з метою виконання зобов'язань
резидента перед нерезидентами та нову форму Довідки державної
податкової адміністрації (інспекції) для здійснення операцій
купівлі іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку
України при розрахунках з нерезидентами за торговельними
операціями, що додаються.
2. Правлінням Національного банку України прийнято постанову
від 14.03.2001 N 106 ( z0418-01 ) "Про внесення змін і доповнень
до Положення про валютний контроль", яка зареєстрована у
Міністерстві юстиції України 16.05.2001 за N 418/5609.
Зазначеною постановою внесені зміни до Положення про валютний
контроль, затвердженого постановою Правління Національного банку
України від 08.02.2000 N 49 ( z0209-00 ) та зареєстрованого
Міністерством юстиції України 04.04.2000 за N 209/4430.
В абзаці другому пункту 3.5 постанови ( z0209-00 ), зокрема,
передбачено, що у разі несплати комерційним банком або фінансовою
установою штрафу в зазначений строк постанова про притягнення їх
до відповідальності підлягає примусовому виконанню органами
державної виконавчої служби за місцезнаходженням порушника в
порядку, визначеному чинним законодавством України.
Додаток:
- методичні рекомендації до порядку видачі довідки державної
податкової адміністрації (інспекції) для купівлі іноземної валюти
на міжбанківському валютному ринку України при розрахунках з
нерезидентами за торговельними операціями та порядку підготовки та
контролю за документами, на підставі яких здійснюються на
міжбанківському валютному ринку України операції купівлі-продажу
іноземної валюти з метою виконання зобов'язань резидента перед
нерезидентами;
- форма довідки державної податкової адміністрації
(інспекції) для здійснення операцій купівлі іноземної валюти на
міжбанківському валютному ринку України при розрахунках з
нерезидентами за торговельними операціями.
Заступник Голови І.В.Кальніченко
ЗАТВЕРДЖУЮ
Заступник Голови
В.Копилов
23 серпня 2002 р.
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
до порядку видачі Довідки державної податкової адміністрації
(інспекції) для купівлі іноземної валюти на міжбанківському
валютному ринку України при розрахунках з нерезидентами за
торговельними операціями та порядку підготовки і контролю за
документами, на підставі яких здійснюються на міжбанківському
валютному ринку України операції купівлі-продажу іноземної
валюти з метою виконання зобов'язань резидента
перед нерезидентами
Пунктом 2.3 Правил здійснення операцій на міжбанківському
валютному ринку України, які затверджені постановою Правління
Національного банку України від 18.03.99 р. N 127 ( z0171-99 ),
зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 18.03.99 р. за
N 171/3464 (зі змінами) (далі - Правила), передбачено, що
підставою для купівлі іноземної валюти на міжбанківському
валютному ринку України при розрахунках з нерезидентами за
торговельними операціями є, поряд з іншими документами, Довідка
державної податкової адміністрації (інспекції), у якій резидент
зареєстрований як платник податків, із зазначенням суми іноземної
валюти, що купується за зовнішньоторговельним договором, та
інформації про поточний рахунок в іноземній валюті, що зазначений
резидентом як рахунок, з якого здійснюються перерахування купленої
на міжбанківському валютному ринку України іноземної валюти, з
метою виконання зобов'язань резидента перед нерезидентами в цій
іноземній валюті (строк дії Довідки 90 днів і подовженню не
підлягає). Цю Довідку клієнт подає уповноваженому банку
(уповноваженій фінансовій установі) у разі купівлі іноземної
валюти за гривні за зовнішньоторговельним договором, сума якого
перевищує 10 тис. доларів США, або еквівалент цієї суми в іншій
іноземній валюті, а також у разі купівлі на міжбанківському
валютному ринку України будь-яких сум в іноземних валютах з метою
перерахування цих коштів на користь нерезидентів, що розташовані в
офшорних зонах. Якщо уповноважений банк (уповноважена фінансова
установа) купує іноземну валюту з метою виконання власних
зобов'язань перед нерезидентами за торговельними операціями, то
зазначена Довідка не подається.
У зв'язку із цим установлюється такий порядок видачі Довідки
державної податкової адміністрації (інспекції) для купівлі
іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України при
розрахунках з нерезидентами за торговельними операціями.
1. Для отримання Довідки резиденти подають заяву довільної
форми до відповідного підрозділу податкового органу за місцем
своєї реєстрації за обов'язковим зазначенням такої інформації:
- повна назва резидента, його адреса, код за ЄДРПОУ, код
платника ПДВ;
- назва, адреса, МФО уповноваженого банку, номер поточного
рахунка в іноземній валюті, що визначений резидентом як рахунок, з
якого здійснюється перерахування купленої на міжбанківському
валютному ринку України іноземної валюти;
- сума іноземної валюти, що купується за
зовнішньоторговельним договором.
2. Зазначена заява реєструється у відповідному журналі
реєстрації заяв для купівлі іноземної валюти.
3. Якщо уповноважений банк (уповноважена фінансова установа)
купує іноземну валюту з метою виконання власних зобов'язань перед
нерезидентами за торговельними операціями, то зазначена Довідка не
потрібна.
4. У разі якщо підприємство має поточні рахунки в іноземній
валюті в різних уповноважених банках, Довідка видається для
кожного уповноваженого банку.
5. Термін дії Довідки - 90 днів.
6. Розділом 4 Правил ( z0171-99 ) установлено порядок
підготовки та контролю за документами, на підставі яких
здійснюються на міжбанківському валютному ринку України операції
купівлі-продажу іноземної валюти і якими передбачено, що при
здійсненні купівлі-продажу іноземної валюти на міжбанківському
валютному ринку України з метою здійснення розрахунків за
торговельними операціями уповноважені банки повинні вимагати від
резидентів документи, передбачені п.2.3 цих Правил ( z0171-99 ).
Після одержання від клієнтів зазначених документів
уповноважений банк (уповноважена фінансова установа) формує реєстр
(у двох примірниках), що містить у собі інформацію, передбачену
п.4.1 Правил ( z0171-99 ).
Уповноважені банки та уповноважені фінансові установи, що
купують іноземну валюту з метою виконання власних зобов'язань
перед нерезидентами за торговельними операціями, також мають
вносити інформацію про ці операції в реєстр.
Сформований реєстр щоденно на паперових (усі примірники) та
магнітних носіях з копіями відповідних документів, що є підставою
для здійснення операцій купівлі іноземної валюти на
міжбанківському валютному ринку України, не пізніше 14-ї години
поточного робочого дня подається на розгляд податкового органу, де
уповноважений банк взятий на облік.
7. На виконання вимог зазначеного порядку щодо розгляду
податковими органами сформованих реєстрів для купівлі іноземної
валюти з метою виконання резидентами власних зобов'язань перед
нерезидентами за торговельними операціями при отриманні їх від
уповноважених банків податкові органи звертають увагу:
- на наявність у сформованому реєстрі повного пакету
документів з контракту на паперових (усі примірники) та магнітних
носіях, що є підставою для здійснення операцій купівлі-продажу
іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України;
- на правильність заповнення реквізитів підприємства;
- на відповідність відомостей (реквізитів рахунка в іноземній
валюті та суми валюти, що купується), наданих уповноваженим банком
в реєстрі, відомостям в Довідці, виданій податковим органом;
- на відповідність зовнішньоекономічного контракту, на
підставі якого здійснюється перерахування, вимогам Закону України
від 16.04.91 р. "Про зовнішньоекономічну діяльність" ( 959-12 ) та
Положення про форму зовнішньоекономічних договорів (контрактів),
затвердженого наказом Міністерства зовнішньоекономічних зв'язків і
торгівлі N 75 ( z0367-95 ), зареєстрованим Міністерством юстиції
України 09.10.95 р. за N 367/903, з урахуванням вимог спільної
постанови Кабінету Міністрів України та Національного банку
України від 21.06.95 р. N 444 ( 444-95-п ) "Про типові умови
зовнішньоекономічних договорів і типові форми захисних застережень
до зовнішньоекономічних договорів, які передбачають розрахунки в
іноземній валюті";
- на прізвище, ім'я та по батькові, ідентифікаційні номери
директора і головного бухгалтера підприємства згідно з Державним
реєстром фізичних осіб.
У переліку документів перевіряється дата видачі Довідки
податковим органом на купівлю іноземної валюти з метою виконання
резидентом власних зобов'язань перед нерезидентами за
торговельними операціями (термін дії Довідки - 90 днів) та
зазначена в Довідці сума валюти, що купується.
8. При обробці документів на придбання іноземної валюти
податковим органам необхідно дотримуватись вимог пунктів Б та В
Тимчасового порядку взаємодії підрозділів органів податкової
служби за участю підрозділів податкової міліції в підготовці
Довідки як дозволу на здійснення уповноваженим банком
перерахування за дорученням платника податку коштів у національній
валюті України за межі держави та затвердженні реєстру, що є
підставою для здійснення купівлі іноземної валюти на
міжбанківському валютному ринку України, надісланого на адресу
обласних державних податкових адміністрацій листом Державної
податкової адміністрації України від 11.08.2000 р.
N 11106/7/26-0017.
9. Якщо після попереднього розгляду реєстрів не встановлено
порушень порядку підготовки документів, на підставі яких
здійснюються на міжбанківському валютному ринку України операції
купівлі-продажу іноземної валюти, усі паперові примірники реєстрів
завіряються підписом керівника та печаткою податкового органу.
Перший примірник реєстру та копії документів повертаються
уповноваженому банку, другий залишається на зберіганні у
податковому органі.
Податковий орган до 14-ї години наступного робочого дня
засобами електронного зв'язку надсилає реєстр відповідному
регіональному управлінню Національного банку України.
10. У разі якщо при розгляді реєстрів виявлено
невідповідність порядку підготовки документів, податковий орган
робить відповідну відмітку у наданих документах і непідтверджений
реєстр надсилає засобами електронного зв'язку до регіонального
управління Національного банку України.
11. Установлений порядок отримання Довідок резидентами та
порядок розгляду податковими органами сформованих реєстрів
застосовується для купівлі іноземної валюти на міжбанківському
валютному ринку України, який передбачено також п.2.4, абзацом
другим п.2.5, абзацом першим п.2.12 Правил ( z0171-99 ).
Начальник Головного управління
податкового аудиту та валютного контролю С.Янішевський
( В редакції Листа Державної податкової адміністрації
N 13187/7/23-4217 ( v1318225-02 ) від 23.08.2002 )
Додаток
(дата, штамп ДПА, ДПІ)
ДОВІДКА
для здійснення операцій купівлі іноземної валюти на
міжбанківському валютному ринку України при розрахунках
з нерезидентами за торговельними операціями
Видана
------------------------------------------------------------------
1. Повна назва підприємства резидента|1.1. Ідентифікаційний код за
|ЄДРПОУ
-------------------------------------|----------------------------
-------------------------------------|----------------------------
-------------------------------------|----------------------------
-------------------------------------|1.2. Код платника ПДВ
-------------------------------------|----------------------------
-------------------------------------|----------------------------
(адреса, телефон) |
-------------------------------------+----------------------------
2. Повна назва уповноваженого банку |2.1. МФО уповноваженого
|банку
-------------------------------------|----------------------------
-------------------------------------|----------------------------
-------------------------------------|----------------------------
-------------------------------------|2.2. Номер поточних
-------------------------------------|рахунків в іноземній
-------------------------------------|валюті, що визначені
(адреса, телефон) |резидентом як рахунки,
|з яких здійснюється
|перерахування купленої
|на МВРУ іноземної валюти
|з метою виконання
|зобов'язання резидента
|перед нерезидентами в
|цій іноземній валюті
|----------------------------
|---+---+---+---+---+---+----
|---+---+---+---+---+---+----
|---+---+---+---+---+---+----
------------------------------------------------------------------
3. Сума іноземної валюти, що купується за зовнішньоторговельним
договором
------------------------------------------------------------------
Довідково: дана Довідка дійсна для купівлі іноземної валюти
на міжбанківському валютному ринку України з метою виконання
зобов'язань резидента перед нерезидентами згідно з вимогами п.2.3
Правил здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку
України, затверджених постановою Правління НБУ від 18.03.99 р.
N 127 ( z0171-99 ).
Дата видачі "___" ____________ 200_ р. N ___
Начальник (заступник) державної
податкової інспекції ____________ ____________________
(підпис) (прізвище, ініціали)
М. П.
( Довідка в редакції Листа Державної податкової адміністрації
N 13187/7/23-4217 ( v1318225-02 ) від 23.08.2002 )