Відповідно до пп. 8.1.2 п. 8.1 ст. 8 Закону № 334/94-ВР витрати на придбання основних фондів підлягають амортизації.
Підпунктом 8.2.1 п. 8.2 ст. 8 Закону № 334/94-ВР встановлено, що під терміном «основні фонди» слід розуміти матеріальні цінності, що використовуються у господарській діяльності платника податку протягом періоду, який перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальних цінностей, та вартість яких поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом.
Витрати на придбання літератури для інформаційного забезпечення господарської діяльності платника податку, в тому числі з питань законодавства, а також на передплату спеціалізованих періодичних видань включаються до складу валових витрат платника податку (пп. 5.4.2 п. 5.4 ст. 5 Закону № 334/94-ВР).
У даному випадку для навчального закладу господарською діяльністю є надання послуг з освіти на платній основі, і придбана література використовується безпосередньо у господарській діяльності закладу, а не для ЇЇ інформаційного забезпечення.
Інформаційне забезпечення господарської діяльності — це інформаційне забезпечення суб'єкта господарської діяльності — продавця послуг з освіти, а не отримувачів таких послуг — студентів, які не є суб'єктами цієї діяльності.
Отже, у податковому обліку з податку на прибуток витрати на придбання навчальним закладом навчально-методичної літератури для користування нею студентами не включаються до складу валових витрат згідно з пп. 5.4.2 п. 5.4 ст. 5 Закону № 334/94-ВР, а підлягають амортизації, оскільки зазначена література має ознаки, що відповідають визначенню терміна «основні фонди» відповідно до пп. 8.2.1 п. 8.2 ст. 8 Закону № 334/94-ВР а саме: