ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 21 від 16.01.98 Зареєстровано в Міністерстві
м.Київ юстиції України
10 лютого 1998 р.
vd980116 vn21 за N 87/2527
Про внесення змін до Порядку складання декларації
про прибуток банківської установи
( Про внесення змін додатково див. Накази Державної
податкової адміністрації
N 202 ( z0298-98 ) від 04.05.98)
Відповідно до Закону України "Про внесення змін до Закону
України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 283/97-ВР ) та
керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу
в Україні" ( 509-12 ), Н А К А З У Ю:
1. Внести зміни до Порядку складання декларації про прибуток
банківської установи затвердженого наказом Державної податкової
адміністрації України від 31 липня 1997 року N 273 ( z0323-97 ) та
зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 18 серпня 1997 року
за N 323/2127, виклавши його в новій редакції (додається).
2. Начальнику Головного управління прямих податків
Фурману А.П. подати цей Порядок до Міністерства юстиції України
для державної реєстрації.
3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у 3-денний
термін від дня реєстрації цього Порядку в Міністерстві юстиції
України забезпечити його тиражування та надсилання державним
податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника
Голови Державної податкової адміністрації України Шитрю О.І.
Голова М.Я.Азаров
Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України від
16 січня 1998 року N 21
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
10 лютого 1998 р.
за N 87/2527
Порядок складання декларації про
прибуток банківської установи
1. Загальні положення
1.1. Порядок складання декларації про прибуток банківської
установи (надалі - Порядок), розроблений згідно із пунктом 16.14
статті 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"
( 334/94-ВР ) (надалі - Закон), застосовується тільки банківськими
установами-платниками податку на прибуток.
1.2. Декларація про прибуток банківської установи (надалі -
декларація) складається платниками податку за формою, що
додається.
1.3. У декларації наводяться всі передбачені показники. У
випадках незаповнення того чи іншого рядка через відсутність
операції цей рядок прокреслюється. Декларація заповнюється
чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських
машинок, принтерів, засобів механізації та інших засобів, які
забезпечують збереження цих записів протягом установленого терміну
зберігання звітності.
У декларації не повинно бути ніяких підчисток, помарок,
непомітних виправлень. Виправлення помилок у декларації
проводиться з дотриманням Положення про документальне забезпечення
записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом
Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88
( z0168-95 ) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України
5 червня 1995 року за N 168/704.
Декларація заповнюється в тисячах гривень з одним десятковим
знаком.
Оригінал декларації подається платником до податкового органу
за місцезнаходженням платника. Подання ксерокопії не допускається.
Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись
первинними документами, даними бухгалтерського обліку та
відповідати податковому обліку (звітності).
Достовірність даних підтверджується підписами керівника
підприємства і головного бухгалтера, а при відсутності на
підприємстві бухгалтерської служби - спеціаліста, який веде облік,
та засвідчується печаткою.
1.4. Декларація подається платником податку до канцелярії
державної податкової адміністрації для реєстрації не пізніше
строку, визначеного пунктом 16.4 статті 16 Закону.
Платники податку мають право не пізніше ніж за 10 днів до
закінчення строку подання документів надіслати їх податковому
органу поштою з повідомленням про вручення за порядком оформлення
зазначених поштових відправлень, встановленим Кабінетом Міністрів
України.
1.5. Декларація подається платником незалежно від того,
виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи
ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності
платника податку.
Одночасно з декларацією подаються додатки до декларації,
подання яких передбачено розділом 2 цього Порядку.
У разі, якщо окремі рядки декларації не заповнюються через
відсутність операцій, платники податку не подають податковому
органу передбачені відповідним рядком декларації додатки.
2. Порядок заповнення декларації
2.1. Декларація складається із заголовної та семи основних
частин і тринадцяти додатків.
У заголовній частині декларації відображаються повна назва
банківської установи (відповідно до установчих документів),
зареєстрованої у встановленому порядку, форма власності (з якою
зареєстровано банківську установу, виходячи з Закону України "Про
власність" ( 697-12 ), ідентифікаційний код, назва органу, у
веденні якого перебуває банківська установа (якщо він є), повна
юридична адреса та номер телефону платника.
2.2. У першій частині (рядки з 1 по 16) визначається загальна
сума валових доходів платника податку від усіх видів діяльності,
отриманих (нарахованих) протягом податкового періоду в грошовій,
матеріальній або нематеріальній формах як на території України,
так і за її межами, без врахування доходів зазначених у пункті 4.2
Закону ( 334/94-ВР ).
У цій частині також відображається сума скоригованого
валового доходу, яка визначається шляхом зменшення загальної суми
валового доходу на суму доходів, які підлягають виключенню із
складу валових доходів з метою оподаткування.
2.3. У другій частині (рядки з 17 по 34) визначається
загальна сума будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) платником
податку протягом звітного періоду, віднесення яких до валових
витрат передбачено Законом.
У цій частині відображаються також витрати, які за своїм
змістом виключаються із загальної суми валових витрат з метою
оподаткування.
2.4. У третій частині (рядок 37) визначається загальна сума
нарахованих амортизаційних відрахувань по основних фондах та
нематеріальних активах та сума амортизаційних відрахувань, які за
своїм змістом з метою оподаткування підлягають виключенню із
загальної суми амортизаційних відрахувань.
2.5. У четвертій частині (рядки 38-41) визначається сума
прибутку, що підлягає оподаткуванню за загальною ставкою.
2.6. У п'ятій частині (рядки 42-43) визначається податкове
зобов'язання платника податку та зменшення такого зобов'язання у
податковому періоді.
2.7. У шостій частині (рядки 44-46) визначається податок на
прибуток, який підлягає сплаті до бюджету або зарахуванню в
рахунок наступних платежів чи поверненню платнику податку.
2.8. У сьомій частині (рядок 47) відображаються зобов'язання
платника податку щодо утримання та перерахування до бюджету
податку з доходів у джерела їх виплати за рахунок таких виплат.
2.9. З метою визначення оподатковуваного прибутку та суми
податку на прибуток платники податку самостійно ведуть облік
валових доходів, валових витрат та амортизаційних відрахувань і
відображають їх у відповідних рядках декларації за наступним
порядком.
3. Валові доходи
3.1. Рядок 1 декларації заповнюється на підставі додатка А до
декларації, в якому відображаються всі доходи банківської установи
у вигляді нарахованих (отриманих) процентів.
3.1.1. У рядку 1 додатка А вказуються проценти за фінансовими
кредитами, наданими юридичним та фізичним особам у національній та
іноземній валюті.
Датою збільшення валових доходів кредитора від здійснення
кредитних операцій є дата нарахування процентів (комісійних) у
строки, визначені кредитним договором.
3.1.2. У рядку 2 додатка А вказуються проценти за фінансовими
кредитами, наданими юридичним та фізичним особам у національній та
іноземній валюті до набрання чинності Законом.
Датою збільшення валових доходів по фінансових кредитах, що
надані банківською установою до набрання чинності Законом, є дата
сплати процентів по таких кредитах позичальником.
3.1.3. У рядку 3 додатка А вказуються проценти від розміщення
коштів у національній та іноземній валюті на депозит.
Датою збільшення валових доходів платника податку від
здійснення депозитних операцій є дата нарахування процентів
(комісійних) у строки, визначені депозитним договором.
3.1.4. У рядку 4 додатка А вказується сума перевищення
отриманих процентів над сумами, нарахованими по
кредитно-депозитних операціях у разі дострокового погашення
зобов'язань по сплаті процентів.
3.1.5. У рядку 5 додатка А вказується сума процентів, не
сплачених банківській установі своєчасно без погодження з нею, на
яку зменшується валовий доход з метою оподаткування за порядком,
встановленим підпунктом 12.1.1 пункту 12.1 статті 12 Закону.
Повідомлення про зменшення валового доходу надсилається
податковому органу за порядком, встановленим центральним
податковим органом.
3.1.6. У рядку 6 додатка А вказується сума процентів та
нарахована на неї сума пені, на які збільшується валовий доход
платника податку з метою оподаткування за порядком, встановленим
пунктом 12.1 статті 12 Закону.
3.1.7. У рядку 7 додатка А вказуються доходи банківської
установи у вигляді нарахованих (отриманих) процентів від
здійснення операцій з цінними паперами.
3.1.8. У рядку 8 додатка А вказуються проценти від володіння
державними цінними паперами і облігаціями місцевих позик, що
придбані платником податку до набрання чинності Законом, які з
метою оподаткування виключаються з валового доходу платника
податку.
3.1.9. У рядку 9 додатка А вказуються проценти, отримані від
володіння безстроковими цінними паперами, які зменшують валові
доходи платника податку з метою оподаткування.
Оподаткування операцій з безстроковими цінними паперами
здійснюється у порядку, передбаченому підпунктом 7.9.4 пункту 7.9
статті 7 Закону.
3.1.10. У рядку 10 додатка А вказуються доходи банківської
установи від здійснення лізингових (орендних) операцій згідно із
Законом України "Про банки і банківську діяльність" ( 872-12 ).
3.1.11. У рядку 11 додатка А вказується сума доходу у вигляді
заниження нарахованих (отриманих) процентів у разі продажу послуг
(робіт, товарів) пов'язаним з платником податку особам та
юридичним особам (згідно з підпунктом 7.4.3 пункту 7.4 статті 7
Закону) за ціною, меншою ніж звичайна ціна (різниця між звичайною
ціною на такі товари (роботи, послуги), що діяла на дату такого
продажу, та ціною продажу).
3.2. Рядок 2 декларації заповнюється на підставі додатка Б до
декларації.
3.2.1. У рядках 1-3 додатка Б вказуються всі нараховані
(отримані) банківською установою комісійні (брокерські) та інші
подібні види винагород за операціями:
- на валютному ринку та ринку банківських металів;
- з цінними паперами;
- іншими фінансовими операціями, здійснення яких визначається
Законом України "Про банки і банківську діяльність" ( 872-12 ).
3.2.2. У рядку 4 додатка Б вказується сума перевищення
отриманих комісійних над сумами, нарахованими у разі дострокового
погашення зобов'язань.
3.2.3. У рядку 5 додатка Б вказується сума комісійних (інших
видів винагород), не сплачених банківській установі своєчасно без
погодження з нею, на яку зменшується валовий доход з метою
оподаткування за порядком, встановленим підпунктом 12.1.1 пункту
12.1 статті 12 Закону ( 334/94-ВР ).
Повідомлення про зменшення валового доходу надсилається
податковому органу за порядком, встановленим центральним
податковим органом.
3.2.4. У рядку 6 додатка Б вказується сума комісійних (інших
видів винагород) та нарахована на неї сума пені, на які
збільшується сума валового доходу платника податку з метою
оподаткування за порядком, встановленим пунктом 12.1 статті 12
Закону.
3.2.5. У рядку 7 додатка Б вказується сума доходу у вигляді
заниження нарахованих (отриманих) комісійних у разі продажу послуг
(робіт, товарів) пов'язаним з платником податку особам та
юридичним особам (згідно з підпунктом 7.4.3 пункту 7.4 статті 7
Закону) за ціною, меншою ніж звичайна ціна (різниця між звичайною
ціною, що діяла на момент такого продажу, та ціною продажу).
3.3. У рядку 3 декларації відображається прибуток, отриманий
від продажу (відчуження) цінних паперів та деривативів протягом
звітного періоду, який визначається шляхом зменшення валового
доходу, отриманого (нарахованого) у зв'язку з продажем
(відчуженням) цінних паперів та деривативів на суму витрат,
пов'язаних з придбанням цінних паперів та деривативів.
У разі, коли протягом звітного періоду витрати, понесені
(нараховані) платником податку у зв'язку із придбанням цінних
паперів і деривативів, перевищують доходи, отримані від продажу
(відчуження) цінних паперів і деривативів протягом такого звітного
періоду, балансові збитки переносяться на зменшення доходів
майбутніх періодів від таких операцій протягом строків, визначених
статтею 6 Закону.
У разі, коли протягом звітного періоду доходи, отримані
(нараховані) платником податку в зв'язку із продажем (відчуженням)
цінних паперів і деривативів, перевищують витрати, понесені
(нараховані) платником податку в зв'язку із придбанням цінних
паперів і деривативів протягом такого звітного періоду, збільшені
на суму некомпенсованих балансових збитків від таких операцій
минулих періодів, прибуток включається до складу валових доходів
за результатами такого звітного періоду.
З метою оподаткування платник податку веде окремий облік
фінансових результатів операцій з торгівлі цінними паперами та
деривативами.
3.4. У рядку 4 декларації відображається сума доходу
банківської установи по операціях від торгівлі та переоцінки
іноземної валюти:
а) позитивний кінцевий фінансовий результат обмінних
(конверсійних) операцій з продажу або купівлі іноземної валюти за
рішенням банку за результатами звітного періоду, без врахування
сум комісійних (брокерських) або інших подібних винагород,
сплачених або отриманих (нарахованих) банком у зв'язку із
здійсненням таких обмінних (конверсійних) операцій.
Від'ємний кінцевий фінансовий результат обмінних
(конверсійних) операцій з продажу або купівлі іноземної валюти за
рішенням банку за результатами звітного періоду відображається у
рядку 19 декларації;
б) позитивна різниця від перерахунку іноземної валюти, що
перебувала на обліку платника податку на кінець звітного періоду,
у гривні у разі збільшення офіційного валютного (обмінного) курсу
Національного банку України.
У разі зменшення валютного обмінного курсу Національного
банку України від'ємна різниця від перерахунку в гривні іноземної
валюти, що перебувала на обліку платника податку на кінець
звітного періоду, відображається у рядку 19 декларації;
в) позитивна різниця від перерахунку дебіторської
заборгованості в іноземній валюті, що перебувала на обліку
платника податку на кінець звітного періоду, в гривні при
збільшенні офіційного валютного (обмінного) курсу Національного
банку України, а також від'ємна різниця від перерахунку
кредиторської заборгованості у разі зменшення офіційного валютного
(обмінного) курсу Національного банку України.
При зменшенні валютного (обмінного) курсу Національного банку
України від'ємна різниця від перерахунку в гривні дебіторської
заборгованості в іноземній валюті, що перебувала на обліку у
платника податку на кінець звітного періоду, а також позитивна
різниця від перерахунку кредиторської заборгованості у разі
збільшення вказаного курсу відображається у рядку 19 декларації.
3.5. У рядку 5 декларації вказуються доходи від продажу інших
небанківських послуг (товарів, робіт), здійснення яких не
суперечить Закону України "Про банки і банківську діяльність"
( 872-12 ).
3.6. Рядок 6 декларації заповнюється на підставі додатка В до
декларації.
3.6.1. У рядку 1 додатка В відображається сума перевищення
виручки від продажу об'єктів основних фондів групи 1 та
нематеріальних активів над їх балансовою вартістю.
3.6.2. У рядку 2 додатка В відображається сума перевищення
вартості основних фондів груп 2 і 3 у зв'язку з їх продажем
(товарообміном) над їх балансовою вартістю. Збільшення валових
доходів на зазначену суму здійснюється у разі, якщо в податковому
періоді сума вартості основних фондів дорівнювала або перевищувала
балансову вартість відповідної групи, а балансова вартість такої
групи була прирівняна до нуля.
3.6.3. У рядку 3 додатка В відображається капітальний доход у
випадку застосування платником податку щорічної індексації
балансової вартості груп основних фондів та нематеріальних активів
(крім прискореного методу амортизації), який визначається як
різниця між балансовою вартістю відповідної групи основних фондів
(нематеріальних активів), що визначена на початок звітного року із
застосуванням коефіцієнта індексації, і балансовою вартістю такої
групи основних фондів (нематеріальних активів) до проведення такої
індексації.
Зазначений капітальний доход відноситься до складу валових
доходів платника податку кожного звітного кварталу звітного року
лише у сумі, яка дорівнює одній четвертій відсотка річної норми
амортизації відповідної групи основних фондів (нематеріальних
активів) від суми капітального доходу такої групи (нематеріального
активу).
3.6.4. У рядку 4 додатка В відображається сума компенсації у
зв'язку з вимушеною заміною основних фондів групи 1, одержаної
платником податку в звітному періоді від страхової організації або
іншої юридичної чи фізичної особи, що визнана винною у заподіяній
шкоді.
Вимушеною вважається заміна основних фондів, якщо з
незалежних від платника податку обставин вони (чи їх частина)
зруйновані, вкрадені чи підлягають знесенню або платник податку
змушений відмовитися від використання таких основних фондів через
обставини загрози чи неминучої заміни, зруйнування або знесення
(за умови підтвердження наявності такої загрози або неминучості у
порядку, визначеному законодавством). При цьому балансова вартість
окремого об'єкта основних фондів групи 1, який підлягає вимушеній
заміні, відноситься платником податку на валові витрати у звітному
періоді, на який припадає така заміна (рядок 4 додатка З до
декларації).
3.6.5. У рядку 5 додатка В відображається сума доходу
платника податку, отриманого (нарахованого) від продажу
невиробничих фондів.
3.7. Рядок 7 декларації заповнюється на підставі додатка Г до
декларації.
3.7.1. У рядку 1 додатка Г відображається сума коштів,
передана платнику податку згідно з договорами дарування та іншими
подібними договорами, які не передбачають відповідної компенсації
чи повернення таких коштів (за винятком бюджетних дотацій і
субсидій), або без укладення таких угод.
3.7.2. У рядку 2 додатка Г відображається сума безнадійної
заборгованості, відшкодована кредитору після списання такої
безнадійної заборгованості.
3.7.3. У рядку 3 додатка Г відображається сума заборгованості
платника податку перед іншою юридичною чи фізичною особою, що
залишилася нестягнутою після закінчення строку позовної давності.
3.7.4. У рядку 4 додатка Г відображається сума кредиту або
депозиту, наданого платнику податку без встановлення строків
повернення його основної суми, за виключенням кредитів, наданих
під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських
установах.
3.7.5. У рядку 5 додатка Г відображається вартість товарів,
що надаються платнику податку згідно з договорами дарування,
іншими договорами, які не передбачають грошової або іншої
компенсації вартості таких матеріальних цінностей і нематеріальних
активів чи їх повернення, або без укладення таких угод.
3.7.6. У рядку 6 додатка Г відображається вартість робіт та
послуг, які надаються платнику податку без вимоги про компенсацію
їх вартості.
3.7.7. У рядку 7 додатка Г відображається вартість
матеріальних цінностей, переданих платнику податку згідно з
договорами схову та використаних ним у власному виробничому чи
господарчому обороті.
3.8. У рядку 8 декларації відображається надлишкова сума
страхового резерву, яка направляється на збільшення валового
доходу банківської установи у разі, коли за наслідками звітного
податкового періоду відбувається зменшення сукупного розміру
нестандартних або безнадійних кредитів (інших видів
заборгованості) у зв'язку з їх переведенням до стандартної
категорії чи зі списанням до складу валових витрат платника
податку за процедурою, встановленою пунктом 12.3 статті 12 Закону,
або при зменшенні сум боргових вимог, що використовується як база
для визначення обмежень, встановлених підпунктом 12.2.3 пункту
12.2 статті 12 Закону ( 334/94-ВР ).
3.9. Рядок 9 декларації заповнюється на підставі додатка Д до
декларації.
3.9.1. У рядку 1 додатка Д відображається сума вартості
проданих товарів (робіт, послуг) та нарахована на неї сума пені,
на яку збільшується валовий доход платника податку, з метою
оподаткування за порядком, встановленим пунктом 12.1 статті 12
Закону.
Цей рядок не збільшується на суму валового доходу отриманого
платником податку у вигляді процентів та комісійних (інших видів
винагород), які відображаються у додатках А та Б.
3.9.2. У рядку 2 додатка Д вказується сума коштів, отриманих
кредитором від юридичних та фізичних осіб в погашення
заборгованості, попередньо віднесеної до валових витрат або
відшкодованої за рахунок страхових резервів. Збільшення валового
доходу кредитора здійснюється у податковий період, протягом якого
відбулося повернення зазначеної заборгованості (її частини).
3.9.3. У рядку 3 додатка Д відображається сума безнадійної
заборгованості, яка виникла у кредитора у зв'язку з невиконанням
договірних зобов'язань підприємствами, організаціями і установами,
на майно яких не може бути направлено стягнення (або тих, що не
підлягають приватизації) згідно з чинним законодавством України,
та яка відшкодована за рахунок страхового резерву кредитора у
разі, якщо протягом 30 календарних днів з моменту виникнення
прострочення зазначена заборгованість не була відшкодована коштами
Державного бюджету України або відповідних місцевих бюджетів або
компенсована будь-яким іншим способом.
Кредитор зобов'язаний збільшити валові доходи на суму
безнадійної заборгованості у відповідний податковий період у разі,
якщо він у строки, передбачені законодавством, не звернувся до
суду (арбітражного суду) з позовом щодо відшкодування збитків,
отриманих у зв'язку з таким кредитуванням, або звернувся до суду
(арбітражного суду) протягом визначених законодавством строків,
але суд (арбітражний суд) не задовольнив позов чи залишив позовну
заяву без розгляду.
3.9.4. У рядку 4 додатка Д вказується сума заборгованості за
договорами, які не виконані у встановленому порядку через
обставини непереборної сили або стихійне лихо (форс-мажор), що
мали тимчасовий характер і за висновком уповноваженого органу не
вплинули на спроможність дебітора сплатити заборгованість після їх
закінчення. У разі неподання кредитором позову до суду
(арбітражного суду) стосовно стягнення з дебітора такої
заборгованості, кредитор збільшує валовий доход на суму зазначеної
заборгованості за порядком, встановленим підпунктом 12.4.2 пункту
12.4 статті 12 Закону ( 334/94-ВР ).
3.9.5. У рядку 5 додатка Д кредитор вказує суму
заборгованості, попередньо включену до валових витрат або
відшкодовану за рахунок страхового резерву, у разі, коли
відповідно до законодавства рішення про визнання договорів
недійсними з вини дебітора скасовано, а кредитор не оскаржує таке
рішення у строки, передбачені законодавством. Збільшення валового
доходу здійснюється у податковий період, протягом якого закінчився
строк для подання скарги.
3.9.6. У рядку 6 додатка Д вказується сума вартості проданих
товарів (робіт, послуг), не сплачених банківській установі
своєчасно без погодження з нею, на яку зменшується валовий доход
платника податку з метою оподаткування за порядком, встановленим
пунктом 12.1 статті 12 Закону.
Цей рядок не зменшується на суму валового доходу, отриманого
платником податку у вигляді процентів та комісійних (інших видів
винагород), які відображаються у додатках А та Б.
3.9.7. У рядку 7 додатка Д дебітор вказує суму доходу за
кредитними угодами, по яких минув термін позовної давності у
відповідний податковий період.
3.9.8. У рядку 8 додатка Д відображається сума безнадійної
заборгованості за угодами, що передбачали виставлення векселя на
користь кредитора в якості забезпечення боргових зобов'язань
дебітора на суму опротестованого у неплатежі векселя. Зазначений
доход відображається платником податку - векселедавцем у тому
податковому періоді, на який припадає 30-й календарний день з
моменту опротестування такого векселя.
3.9.9. У рядку 9 додатка Д відображається сума простроченої
заборгованості за договорами або їх частинами, визнаними у
судовому порядку недійсними з вини дебітора або з вини обох
сторін, у разі її неповернення дебітором протягом 30 календарних
днів. Валовий доход дебітора збільшується на суму такої
заборгованості у податковий період, на який припадає рішення суду
(арбітражного суду) щодо визнання договорів або їх частин
недійсними з вини обох сторін.
3.9.10. У рядку 10 додатка Д вказується сума заборгованості
за договорами, які не виконані у встановленому порядку через
обставини непереборної сили або стихійне лихо (форс-мажор), які
мали тимчасовий характер і за висновком уповноваженого органу не
вплинули на спроможність платника податку (дебітора) сплатити
заборгованість. Збільшення валового доходу дебітора здійснюється
за порядком, встановленим підпунктом 12.4.2 пункту 12.4 статті 12
Закону ( 334/94-ВР ).
3.10. У рядку 10 декларації відображаються доходи у вигляді
пасивного прибутку, одержані за межами митної території України за
умови як наявності, так і відсутності міжнародного договору про
усунення подвійного оподаткування, ратифікованого Верховною Радою
України.
Сума доходу у цьому рядку визначається з урахуванням
сплачених податків за межами України. У разі, якщо міжнародними
договорами встановлені інші правила, ніж ті, що передбачені цим
Законом, платник податку зменшує податкове зобов'язання на суму
податку, сплаченого за межами України при наявності підтвердження
щодо сплати податку податковим органом держави нерезидента.
3.11. У рядку 11 декларації відображаються сума штрафів
та/або неустойки чи пені за добровільним рішенням сторін договору
або за рішенням державних органів стягнення, суду, арбітражного чи
третейського суду, а також сума державного мита, попередньо
сплаченого позивачем, яка повертається на його користь за рішенням
суду (арбітражного суду).
3.12. Рядок 12 декларації заповнюється на підставі додатка Е
до декларації.
3.12.1. У рядку 1 додатка Е відображається сума доходів,
отриманих платником податку від продажу (розміщення) емітованих
ним облігацій, ощадних сертифікатів та інших цінних паперів, крім
цінних паперів, що засвідчують корпоративні права з обмеженим
строком дії, яка включається до складу валового доходу такого
платника податку у податковий період, протягом якого відбувся
такий продаж (розміщення).
Витрати, понесені платником податку у зв'язку з погашенням
номінальної вартості емітованих ним облігацій, ощадних
сертифікатів та інших цінних паперів з обмеженим строком дії,
включаються до складу валових витрат платника податку в податковий
період, протягом якого відбулося або мало відбутися таке
погашення. Такі витрати відображаються у рядку 5 додатка И.
Витрати, понесені платником податку - покупцем таких цінних
паперів, включаються до складу валових витрат платника податку в
податковий період, протягом якого відбулося або мало відбутися
погашення емітентом цих цінних паперів. Такі витрати
відображаються у рядку 4 додатка И.
3.12.2. У рядку 2 додатка Е відображається сума коштів,
отриманих платником податку в зв'язку з погашенням придбаних ним
цінних паперів.
3.12.3. У рядку 3 додатка Е відображається вартість
відчуженого об'єкта застави (майна) в рахунок погашення кредитору
(гаранту) боргового зобов'язання, а також суми нарахованих по
ньому процентів.
3.12.4. У рядку 4 додатка Е вказується сума доходу
заставодержателя від продажу відчуженого майна як об'єкта застави.
3.12.5. У рядку 5 додатка Е вказується сума доходу у вигляді
різниці між звичайною ціною та ціною продажу послуг (робіт,
товарів), наданих платником податку пов'язаним особам та юридичним
особам (згідно з підпунктом 7.4.3 пункту 7.4 статті 7 Закону) у
випадках продажу таких послуг (робіт, товарів) за ціною, меншою
ніж звичайна ціна на такі послуги (роботи, товари), що діяла на
дату такого продажу (крім послуг, доходи по яких відображаються у
додатках 1 та 2).
3.12.6. У рядку 6 додатка Е відображається сума одержаних
платником податку - власником корпоративних прав коштів або майна,
вартість яких перевищує балансову вартість таких корпоративних
прав у разі повної ліквідації підприємства.
У разі, коли сума коштів або вартість майна менша від
номінальної вартості корпоративних прав, сума збитків відноситься
до складу валових витрат платника податку у податковий період
отримання такої компенсації, але не раніше періоду повної
ліквідації підприємства - емітента, і відображається у рядку 8
додатка И.
3.12.7. У рядку 7 додатка Е відображаються доходи у вигляді
коштів або майна, вартість яких перевищує балансову вартість
матеріальних цінностей та суму коштів, які були передані платником
податку - учасником спільної діяльності для ведення такої
діяльності при повному її завершенні.
У разі, коли сума коштів або вартість майна, одержана
учасником спільної діяльності без створення юридичної особи при її
завершенні, менша від балансової вартості матеріальних цінностей
та суми коштів, переданих для ведення спільної діяльності, сума
збитків відноситься до складу валових витрат платника податку та
відображається у рядку 9 додатка И до декларації.
Для цілей оподаткування господарські відносини між учасниками
спільної діяльності прирівнюються до відносин на основі окремих
цивільно-правових договорів.
Платник податку веде податковий облік та складає звітність
про результати спільної діяльності за порядком, встановленим
центральним податковим органом.
3.12.8. У рядку 8 додатка Е відображається сума страхового
відшкодування, одержана платником податку - страхувальником за
понесені застраховані збитки.
При цьому до валових витрат платника податку відносяться
витрати із страхування ризиків транспортування продукції платника
податку; цивільної відповідальності, пов'язаної з експлуатацією
транспортних засобів, що перебувають у складі основних фондів
платника податку; майна платника податку; кредитних та інших
комерційних ризиків платника податку, за винятком страхування
життя, здоров'я або інших ризиків, пов'язаних з діяльністю
фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником
податку, обов'язковість якого не передбачена законодавством, або
будь-які витрати із страхування сторонніх фізичних чи юридичних
осіб, які відображаються у рядку 12 додатка И.
3.12.9. У рядку 9 додатка Е вказуються доходи, не враховані в
обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному, та
виявлені у звітному періоді.
3.12.10. У рядку 10 додатка Е відображаються інші доходи
платника податку, віднесення яких до валових доходів з метою
оподаткування передбачено Законом та які не були враховані в
додатках А, Б, В, Г, Д.
3.13. Рядок 13 декларації заповнюється за порядком,
визначеним декларацією.
3.14. У рядку 14 декларації відображаються суми доходів (крім
пасивного прибутку), одержані платниками податку - резидентами за
межами митної території України за наявністю міжнародного договору
про усунення подвійного оподаткування, ратифікованого Верховною
Радою України. Витрати та суми нарахованих амортизаційних
відрахувань, пов'язані з такою діяльністю, відображаються
платником податку відповідно у рядках 35 декларації та 5 додатка І
до декларації.
Прибуток (крім пасивного прибутку), отриманий резидентами за
межами митної території України, який оподатковується за загальною
ставкою 30 відсотків (для розрахунку заліку сплаченого податку за
межами України), відображається у рядку 2 додатка Ї до декларації.
Сума податку на прибуток, визначена згідно із законодавством
України, відображається у рядку 4 додатка Ї до декларації. Якщо
сума сплаченого податку за кордоном менша від визначеного розміру
заліку, то надається залік на суму податку, фактично сплаченого за
кордоном, який відображається у рядку 10 додатка Ї до декларації.
Розмір зарахованих сум податку на прибуток з іноземних джерел
протягом податкового періоду не може перевищувати суми податку, що
підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого
періоду.
Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку
на прибуток провадиться за умови подання письмового підтвердження
податкового органу іншої держави щодо факту сплати такого податку
та за наявності міжнародного договору України про усунення
подвійного оподаткування доходів, ратифікованого Верховною Радою
України.
3.15. У рядку 15 декларації відображаються суми інших доходів
(надходжень), виключення яких з валового доходу платника податку з
метою оподаткування прямо визначено нормами Закону.
3.16. У рядку 16 декларації відображається скоригований
валовий доход, який визначається шляхом зменшення сукупної суми
валового доходу (рядок 13 декларації) на суму доходів, які
підлягають виключенню із складу валових доходів з метою
оподаткування (рядки 14 та 15 декларації).
4. Валові витрати
4.1. Рядок 17 декларації заповнюється на підставі додатка Є
до декларації.
4.1.1. У рядку 1 додатка Є відображається сума нарахованих
процентів за фінансовими кредитами, одержаними від юридичних осіб
у національній та іноземній валюті.
4.1.2. У рядку 2 додатка Є вказується сума процентів за
фінансовими кредитами, одержаними від юридичних осіб у
національній та іноземній валюті за угодами, укладеними до
набрання чинності Законом (сплачені проценти).
Датою збільшення валових витрат по фінансових кредитах, що
надані банківськими установами до набрання чинності Законом, є
дата сплати процентів по таких кредитах позичальником.
4.1.3. У рядку 3 додатка Є вказується сума нарахованих
процентів по залучених у депозит коштах від юридичних та фізичних
осіб у національній та іноземній валюті.
4.1.4. У рядку 4 додатка Є вказується сума перевищення
сплачених процентів над нарахованими по кредитно-депозитних
операціях у разі дострокового погашення зобов'язань по сплаті
процентів.
4.1.5. У рядку 5 додатка Є вказується сума витрат у вигляді
процентів від здійснення операцій з цінними паперами, емітованими
платником податку.
Сума процентів по емітованих платником податку облігаціях або
ощадних (депозитних) сертифікатах визначається шляхом нарахування
відсотків на номінал такого цінного папера, виплати фіксованої
премії чи виграшу або шляхом визначення різниці між ціною
розміщення та ціною погашення такого цінного папера (сума
дисконту).
За процентними цінними паперами, емітованими платником
податку, виплата процентів відноситься до складу валових витрат
такого платника податку у податковий період нарахування такої
виплати. За дисконтними цінними паперами, емітованими платником
податку, балансові збитки від їх розміщення відносяться до складу
валових витрат такого платника податку у податковий період,
протягом якого відбувся продаж (розміщення) таких цінних паперів.
4.1.6. У рядку 6 додатка Є вказується сума витрат від
лізингових (орендних) операцій, пов'язаних з веденням
господарської діяльності платника податку.
4.1.7. У рядку 7 додатка Є платники податку, у яких 50 або
більше відсотків статутного фонду перебуває у власності або
управлінні (безпосередньо чи побічно) осіб, що не є резидентами
України, а також юридичних осіб, звільнених від сплати податку на
прибуток підприємств, згідно з положеннями пункту 7.1 статті 7
Закону, відображають витрати на сплату процентів, які не можуть
бути віднесені до валових витрат платника податку з метою
оподаткування протягом звітного періоду, з урахуванням обмежень,
передбачених пунктом 5.5 статті 5 Закону ( 334/94-ВР ).
4.1.8. У рядку 8 додатка Є відображаються витрати на сплату
процентів, які не були віднесені до валових витрат платника
податку з метою оподаткування протягом попереднього звітного
періоду, перенесення яких на результати майбутніх податкових
періодів передбачено пунктом 5.5 статті 5 Закону.
4.1.9. У рядку 9 додатка Є відображається різниця між
процентами, нарахованими (сплаченими) по депозитах, орендних
платежах, цивільно-правових договорах пов'язаним з платником
податку особам за цінами, вищими за звичайні ціни (звичайні
процентні ставки за депозит), та розрахованими за звичайними
цінами (звичайними процентними ставками за депозит). Зазначена
сума зменшує валові витрати платника податку.
4.2 Рядок 18 декларації заповнюється на підставі додатка Ж до
декларації, в якому вказуються всі витрати у вигляді нарахованих
(сплачених) комісійних (брокерських) та інших подібних видів
винагород за здійснення операцій:
4.2.1. На валютному ринку та ринку банківських металів
(рядок 1).
4.2.2. З цінними паперами та деривативами (рядок 2).
4.2.3. Інших фінансових операцій, здійснення яких передбачено
Законом України "Про банки і банківську діяльність" ( 872-12 )
(рядок 3).
4.2.4. У рядку 4 додатка Ж вказуються суми перевищення
сплачених комісійних (інших видів винагород) над сумами,
нарахованими у разі дострокового погашення зобов'язань.
4.2.5. У рядку 5 додатка Ж вказується різниця між комісійними
(іншими видами винагород), нарахованими (сплаченими) платником
податку пов'язаним з ним особам та юридичним особам (згідно з
підпунктом 7.4.3 пункту 7.4 статті 7 Закону), та звичайною ціною у
разі придбання послуг (робіт, товарів) за ціною, більшою за
звичайну ціну на такі послуги (роботи, товари), що діяла на дату
такого придбання.
4.3. Рядок 19 декларації заповнюється у порядку, визначеному
у пункті 3.4.
4.4. Рядок 20 декларації заповнюється на підставі додатка З
до декларації.
4.4.1. У рядку 1 додатка З відображаються витрати, пов'язані
з утриманням основних фондів, які знаходяться на консервації.
Виведення з експлуатації окремого об'єкта основних фондів
групи 1 у зв'язку з його консервацією здійснюється за рішенням
платника податку або Кабінету Міністрів України. При цьому
балансова вартість такого об'єкта для цілей амортизації
прирівнюється до нуля, амортизаційні відрахування не
нараховуються.
При виведенні з експлуатації окремих фондів груп 2 і 3 у
зв'язку з їх консервацією балансова вартість груп не змінюється.
4.4.2. У рядку 2 додатка З відображається залишкова вартість
об'єкта основних фондів групи 1 у разі досягнення за наслідками
амортизації балансової вартості такого об'єкта у розмірі ста
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. При цьому вартість
такого об'єкта прирівнюється до нуля.
4.4.3. У рядку 3 додатка З відображається сума перевищення
балансової вартості окремих об'єктів основних фондів групи 1 та
нематеріальних активів над виручкою від їх продажу.
4.4.4. У рядку 4 додатка З відображається сума балансової
вартості окремого об'єкта основних фондів групи 1 у разі вимушеної
заміни основних фондів, якщо з незалежних від платника податку
обставин вони (чи їх частина) зруйновані, вкрадені чи підлягають
знесенню, або платник податку змушений відмовлятися від
використання таких основних фондів через обставини загрози чи
неминучої заміни, зруйнування або знесення (за умови підтвердження
наявності такої загрози або неминучості у порядку, визначеному
законодавством). При цьому вартість таких об'єктів по основних
фондах групи 1 прирівнюється до нуля, а балансова вартість груп 2
і 3 за таких обставин не змінюється.
У разі, якщо платник податку приймає рішення про ліквідацію
окремого об'єкта основних фондів групи 1, не пов'язане із
зазначеними обставинами, балансова вартість такого об'єкта не
відноситься до валових витрат і відшкодовується за рахунок власних
джерел платника податку.
4.4.5. У рядку 5 додатка З відображається балансова вартість
груп 2 і 3 у разі, якщо на початок звітного кварталу вони не
містять матеріальних цінностей.
Ця норма не застосовується при визначенні платником податку
амортизаційних відрахувань на суму поліпшень основних фондів,
одержаних в оперативний лізинг (оренду).
4.4.6. У рядку 6 додатка З відображається сума витрат
платника податку, пов'язаних із придбанням (виготовленням)
невиробничих фондів (без врахування зносу) та їх поліпшенням, у
разі їх продажу у звітному (податковому) періоді.
4.5. У рядку 21 декларації відображаються будь-які витрати,
пов'язані з поліпшенням основних фондів, віднесення яких до складу
валових витрат платника податку з метою оподаткування здійснюється
за порядком та у розмірах, передбачених Законом.
4.6. У рядку 22 декларації вказується сума коштів, внесених
платником податку до страхового резерву у порядку, передбаченому
статтею 12 Закону.
4.7. У рядку 23 декларації відображається сума безнадійної
заборгованості у разі, якщо термін позовної давності за
відповідною угодою з дебітором минув до моменту набрання чинності
Законом, та у разі, коли всі заходи щодо стягнення безнадійної
заборгованості згідно з порядком, визначеним пунктом 12.3 статті
12 Закону, не призвели до позитивного наслідку (в частині, що не
була віднесена до валових витрат та не відшкодована за рахунок
страхового резерву, створеного відповідно до статті 12 Закону).
4.8. Рядок 24 декларації. До складу валових витрат платника
податку (з урахуванням норм пункту 5.3 статті 5 Закону)
відносяться витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають
у трудових відносинах з таким платником податку (далі -
працівники), які включають витрати на виплату основної і
додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат,
виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень,
відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на виплату
авторських винагород та виплат за виконання робіт (послуг) згідно
з договорами цивільно-правового характеру, будь-які інші виплати в
грошовій або натуральній формі, встановлені за домовленістю
сторін.
Додатково до складу валових витрат платника податку
включаються обов'язкові виплати, а також компенсація вартості
послуг, які надаються працівникам у випадках, передбачених
законодавством, а також внески платника податку на обов'язкове
страхування життя або здоров'я працівників у випадках,
передбачених законодавством.
4.9. У рядку 25 декларації відображаються сума зборів на
обов'язкове державне пенсійне страхування та інші види
загальнообов'язкового (у тому числі державного) соціального
страхування фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з
платником податку, нараховані на виплати, зазначені у абзаці
першому пункту 4.8, за ставками та у порядку, встановленими
Законом.
4.10. У рядку 26 декларації платником податку відображаються
суми валових внесків працівника до додаткових пенсійних планів,
які вносяться від його імені таким платником податку, але не
більше як 15 відсотків сукупного доходу, отриманого таким
працівником від такого платника податку протягом податкового
періоду, коли відбулося таке внесення.
4.11. У рядку 27 декларації вказується сума витрат платника
податку на відрядження фізичних осіб, що перебувають у трудових
відносинах з таким платником податку або є членами керівних
органів платника податку, у межах та порядку, встановленому
підпунктом 5.4.8 пункту 5.4 статті 5 Закону.
4.12. У рядку 28 декларації вказується сума витрат платника
податку на проведення передпродажних та рекламних заходів стосовно
товарів (робіт, послуг), що продаються (надаються) таким платником
податку.
4.13. У рядку 29 декларації відображаються витрати платника
податку на організацію прийомів, презентацій і свят, придбання і
розповсюдження подарунків, включаючи безоплатну роздачу зразків
товарів або безоплатне надання послуг (виконання робіт) з
рекламними цілями, але не більше двох відсотків оподаткованого
прибутку платника податку за попередній звітний (податковий)
квартал.
4.14. У рядку 30 декларації відображаються витрати платника
податку на утримання та експлуатацію об'єктів соціальної
інфраструктури, що перебували на балансі та утримувалися за
рахунок платника податку на момент набрання чинності Законом (крім
капітальних затрат, які підлягають амортизації). Віднесення таких
витрат до валових витрат платника податку здійснюється відповідно
до підпункту 5.4.9 пункту 5.4 статті 5 Закону ( 334/94-ВР ).
4.15. У рядку 31 декларації відображаються суми внесених
(нарахованих) податків, зборів (обов'язкових платежів),
установлених Законом України "Про систему оподаткування"
( 1251-12 ), за винятком податків на прибуток, на нерухомість, на
дивіденди, з виграшу у лотерею, з доходів нерезидентів у джерела
виплати таких доходів, на додану вартість, включеного до ціни
товарів (робіт, послуг), що придбаваються платником податку для
виробничого або невиробничого використання, а також на доходи
фізичних осіб, які відраховуються за рахунок сум таких доходів
згідно із Законом України про оподаткування доходів фізичних осіб,
вартості торгових патентів, а також суми сплачених штрафів та/або
неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням
відповідних державних органів, суду, арбітражного або третейського
суду.
4.16. У рядку 32 декларації вказуються суми коштів або
вартість майна, добровільно перерахованих (переданих) до
Державного бюджету України або бюджетів територіальних громад, до
неприбуткових організацій у випадках, визначених у пункті 7.11
статті 7 Закону, але не більше ніж чотири відсотки оподаткованого
прибутку попереднього звітного періоду, за винятком відрахувань,
запроваджених пунктом 5.8 статті 5 Закону.
4.17. Рядок 33 декларації заповнюється на підставі додатка И
до декларації.
4.17.1. У рядку 1 додатка И до декларації вказуються витрати,
пов'язані з наданням послуг, виконанням робіт платнику податку,
оплачених ним як в національній, так і в іноземній валюті.
4.17.2. У рядку 2 додатка И вказуються витрати платника
податку по договорах, які передбачають здійснення оплати товарів
(робіт, послуг) на користь нерезидентів, що розташовані в офшорних
зонах, чи при здійсненні розрахунків через таких нерезидентів або
через їх банківські рахунки, незалежно від того чи здійснюється
така оплата (в грошовій або іншій формі) безпосередньо або через
інших резидентів або нерезидентів.
Витрати платників податку на оплату вартості таких товарів
(робіт, послуг) включаються до складу їх валових витрат у сумі, що
становить 85 відсотків від оплаченої вартості цих товарів (робіт,
послуг).
Перелік офшорних зон щорічно оприлюднюється Кабінетом
Міністрів України.
4.17.3. У рядку 3 додатка И вказуються витрати платника
податку у вигляді різниці між ціною придбання товарів (робіт,
послуг) у пов'язаних з платником податку осіб та юридичних осіб
(згідно з підпунктом 7.4.3 пункту 7.4 статті 7 Закону) та
звичайною ціною у разі придбання товарів (робіт, послуг) за ціною,
більшою за звичайну ціну на такі товари (роботи, послуги), що
діяли на дату такого придбання.
4.17.4. Рядки 4 та 5 додатка И заповнюються у порядку,
визначеному пунктом 3.12.
4.17.5. У рядку 6 додатка И вказуються витрати платника
податку із придбання заставодержателем об'єкта застави у порядку,
визначеному у підпункті 7.9.5 пункту 7.9 статті 7 Закону.
4.17.6. У рядку 7 додатка И платник податку на прибуток, який
не зареєстрований як платник податку на додану вартість, вказує
суми податків на додану вартість, сплачених у складі ціни
придбання товарів (робіт, послуг), вартість яких належить до
валових витрат такого платника податку.
Платник податку на прибуток, зареєстрований як платник
податку на додану вартість, заповнює цей рядок у випадках,
передбачених абзацом третім підпункту 5.3.3 пункту 5.3 статті 5
Закону.
4.17.7. Рядки 8 та 9 додатка И заповнюються згідно із
підпунктами 3.12.6 та 3.12.7 цього Порядку.
4.17.8. У рядку 10 додатка И вказуються суми витрат, не
віднесених до складу валових витрат минулих звітних податкових
періодів у зв'язку із втратою, знищенням або зіпсуттям документів,
установлених правилами податкового обліку, та підтверджених такими
документами у звітному податковому періоді, а також суми витрат,
не врахованих у минулих податкових періодах у зв'язку з допущенням
помилок та виявлених у звітному податковому періоді у розрахунку
податкового зобов'язання.
4.17.9. Рядок 11 додатка И заповнюється платником податку
згідно із пунктом 5.9 статті 5 Закону.
4.17.10. У рядку 12 додатка И вказуються суми інших витрат
банківської установи, які не відображені в інших рядках
декларації, віднесення яких до валових витрат платника податку
передбачено Законом.
4.18. У рядку 34 декларації вказується загальна сума валових
витрат, яка визначається у порядку, встановленому декларацією.
4.19. Рядок 35 декларації заповнюється згідно із пунктом 3.14
цього Порядку.
4.20. У рядку 36 декларації вказуються інші витрати, які
підлягають виключенню зі складу валових витрат з метою
оподаткування згідно з положеннями Закону.
5. Амортизаційні відрахування
5.1. Рядок 37 декларації заповнюється на підставі додатка І
до декларації.
Під терміном "амортизація" основних фондів і нематеріальних
активів слід розуміти поступове віднесення витрат на їх придбання,
виготовлення або поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку
платника податку у межах норм амортизаційних відрахувань,
установлених статтею 8 Закону ( 334/94-ВР ).
Амортизація витрат на поліпшення основних фондів, одержаних в
оперативний лізинг (оренду), здійснюється платником податку згідно
із підпунктом 8.8.1 пункту 8.8 статті 8 Закону.
5.1.1. У рядку 1 додатка І відображається сума амортизаційних
відрахувань по основних фондах, віднесених Законом до групи 1.
5.1.2. У рядку 2 додатка І відображається сума амортизаційних
відрахувань по основних фондах, віднесених Законом до групи 2.
5.1.3. У рядку 3 додатка І відображається сума амортизаційних
відрахувань по основних фондах, віднесених Законом до групи 3.
5.1.4. У рядку 4 додатка І відображається загальна сума
амортизаційних відрахувань нематеріальних активів, які
визначаються за лінійним методом, за яким кожний окремий вид
нематеріального активу амортизується рівними частками, виходячи з
його первісної вартості з урахуванням індексації згідно з
підпунктом 8.3.3 пункту 8.3 статті 8 Закону протягом строку, який
визначається платником податку самостійно, виходячи із строку
корисного використання таких нематеріальних активів або строку
діяльності платника податку, але не більше 10 років безперервної
експлуатації.
Амортизаційні відрахування провадяться до досягнення
залишковою вартістю нематеріального активу нульового значення.
5.1.5. У рядку 5 додатка І відображаються амортизаційні
відрахування по основних фондах та нематеріальних активах,
пов'язаних з діяльністю резидента платника податку за межами
України. Рядок 5 додатка І заповнюється згідно із пунктом 3.14
цього Порядку.
6. Прибуток, що підлягає оподаткуванню
6.1. Рядок 38 декларації заповнюється за порядком, який
визначено у декларації.
6.2. У рядку 39 декларації вказується від'ємне значення
об'єкта оподаткування (з урахуванням суми амортизаційних
відрахувань) платника податку, отримане за результатами
попереднього звітного (податкового) кварталу, перенесене на
звітний (податковий) квартал. Зменшення об'єкта оподаткування
звітного (податкового) кварталу здійснюється у порядку,
передбаченому статтею 6 Закону.
Збитки від діяльності, пов'язаної з торгівлею цінними
паперами, деривативами, а також від спільної діяльності без
створення юридичної особи, у цьому рядку не враховуються і у
відповідності із Законом мають покриватися лише доходами,
отриманими від такої діяльності.
6.3. Рядок 40 декларації заповнюється у порядку, визначеному
у декларації.
6.4. У рядку 41 декларації вказується від'ємне значення
об'єкта оподаткування, перенесення якого на зменшення об'єкта
оподаткування наступних звітних (податкових) кварталів
здійснюється у порядку, передбаченому статтею 6 Закону.
Збитки від діяльності, пов'язаної з торгівлею цінними
паперами, деривативами, а також від спільної діяльності без
створення юридичної особи, у цьому рядку не враховуються і у
відповідності із Законом мають покриватися лише доходами,
отриманими від такої діяльності.
7. Податкове зобов'язання платника податку
7.1. Рядки 42 - 43 декларації заповнюються на підставі
додатка Ї до декларації.
7.1.1. У рядку 1 додатка Ї вказується оподатковуваний
прибуток звітного (податкового) кварталу, зменшений на суму
від'ємного значення об'єкта оподаткування, отриманого за
результатами попереднього звітного (податкового) кварталу та
перенесеного на звітний (податковий) квартал за порядком,
встановленим статтею 6 Закону.
7.1.2. У рядку 2 додатка Ї вказується сума прибутку, що
підлягає оподаткуванню за ставкою 30 відсотків - прибуток,
отриманий платником податку - резидентом за межами митної
території України (для проведення розрахунку заліку сплаченого
податку за межами України).
7.1.3. Рядки 3, 4 та 5 додатка Ї заповнюються у порядку,
визначеному у цьому додатку.
Дані рядка 5, які вказують суму нарахованого податку на
прибуток, переносяться у рядок 42 декларації.
7.1.4. У рядку 6 додатка Ї вказується сума податку на
прибуток підприємств - суб'єктів експериментальної економічної
зони "Сиваш", зменшена на 50 відсотків у разі використання суми,
на яку зменшується податок на прибуток, на реалізацію
інвестиційних проектів у межах цієї зони.
7.1.5. У рядках 8 - 13 додатка Ї відображаються платежі, на
які зменшується нарахована сума податку на прибуток, сума яких
вказується у рядку 7 додатка Ї та переноситься у рядок 43
декларації:
- сума нарахованих авансових внесків (рядок 8 додатка Ї);
- сума податку, донарахована за актами перевірок поточного
року (рядок 9 додатка Ї);
- сума податку, нарахована платником податку, який прийняв
рішення про сплату консолідованого податку на прибуток до бюджетів
територіальних громад за місцезнаходженням філій, відділень та
відокремлених підрозділів, що не мають статусу юридичної особи, за
порядком, передбаченим підпунктом 2.1.3 пункту 2.1 статті 2 Закону
(рядок 10 додатка Ї);
- сума податку, сплаченого від прибутку (крім пасивного),
отриманого за кордоном, якщо розмір податку на прибуток не більший
визначеного граничного розміру заліку (рядок 11 додатка Ї);
- сума податку, сплаченого з пасивного прибутку, у разі, якщо
міжнародним договором встановлені інші правила, ніж ті, що
передбачені Законом (рядок 12 додатка Ї);
- сума внесеного платником податку - емітентом до бюджету
податку на проценти по операціях з безстроковими цінними паперами
(крім цінних паперів, що засвідчують корпоративні права), які не
мають встановленого строку погашення чи мають строк погашення
більш як 10 років з моменту їх емісії (випуску) або згідно з
умовами емісії передбачають право емітента приймати одноособове
рішення про продовження строку погашення (ліквідації) таких цінних
паперів незалежно від загального строку дії таких цінних паперів
(рядок 13 додатка Ї).
7.1.6. У рядку 14 додатка Ї вказується вартість торгових
патентів, придбаних платником податку згідно із Законом України
"Про патентування деяких видів підприємницької діяльності"
( 98/96-ВР ).
7.1.7. У рядку 15 додатка Ї вказується сума сплаченого до
бюджету платником податку (емітентом) податку на дивіденди, який
вноситься до/або одночасно із виплатою дивідендів.
При цьому платник податку подає до державного податкового
органу копії платіжних документів, які надавались платником
податку до банківської установи, щодо перерахування сум
дивідендів. У разі, коли сума сплаченого податку на дивіденди
перевищує суму податкового зобов'язання підприємства-емітента за
звітний період, різниця переноситься на зменшення зобов'язань за
податком на прибуток платника податку у майбутніх податкових
періодах у порядку, передбаченому статтею 6 Закону, і
відображається у рядку 19 додатка Ї та рядку 46 декларації.
7.1.8. У рядку 16 додатка Ї вказується сума коштів та
вартості матеріальних активів, спрямованих (переданих) платником
податку на інвестування житла для військовослужбовців та членів їх
сімей за порядком, передбаченим пунктом 22.3 статті 22 Закону
( 334/94-ВР ).
7.1.9. Рядки 17, 18 та 19 додатка Ї заповнюються у порядку,
визначеному у додатку.
8. Податок на прибуток
8.1. Рядки 44 - 46 декларації заповнюються у порядку,
визначеному у декларації.
8.2. Надмірно внесені до бюджету суми податку, що нараховані
за звітний період наростаючим підсумком з початку року,
зараховуються в рахунок наступних платежів або повертаються
платнику податку не пізніше десяти робочих днів з дня одержання
письмової заяви такого платника податку.
9. Податки, утримані з доходів у джерел їх виплати
9.1. Рядок 47 декларації заповнюється на підставі додатка Й
до декларації.
9.2. У рядках 1-5 додатка Й відображаються суми податків,
утриманих та перерахованих до бюджету платником податку у звітному
періоді з доходів у джерела їх виплати за рахунок таких виплат.
Перерахування зазначених у цьому додатку податків
здійснюється до/або разом із здійсненням таких виплат.
10. Строки подання декларації та порядок сплати
податку до бюджету
10.1. Платники податку не пізніше 25 числа місяця, що настає
за звітним кварталом, подають податковому органу податкову
декларацію про прибуток за звітний квартал, розраховану
наростаючим підсумком з початку звітного фінансового року.
10.2. Платіжні доручення на перерахування до бюджету податку
подаються підприємствами до банківських установ до настання строку
платежу. Платники податку мають право не пізніше ніж за 10 днів до
закінчення строку подання податкової декларації надіслати її
податковому органу поштою з повідомленням про вручення. Порядок
оформлення зазначених поштових відправлень та нормативи їх обігу
встановлюються Кабінетом Міністрів України.
10.3. Протягом звітного (податкового) кварталу платники
податку сплачують до бюджету авансові внески податку на прибуток у
порядку, визначеному Законом.
11. Спеціальні положення
11.1. Порядок складання декларації про прибуток банківської
установи застосовується під час розрахунків з бюджетом, починаючи
з доходів і витрат, які отримані і проведені з 1 липня 1997 року.
При цьому балансові збитки платників податку, що виникли за
результатами господарської діяльності з 1 січня 1997 року до
моменту набрання чинності цим Законом, включаються до складу
валових витрат у порядку, передбаченому статтею 6 цього Закону.
11.2. Порядок врегулювання сумнівної безнадійної
заборгованості не поширюється на заборгованість, що виникла в
зв'язку із затримкою в оплаті товарів (робіт, послуг), проданих до
набрання чинності Закону України "Про внесення змін до Закону
України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 283/97-ВР ).
11.3. Податок на прибуток у розмірі 1,5 відсотка від суми,
яка підлягає сплаті до бюджету, зараховується на спеціальний
рахунок бюджетів територіальних громад для фінансування житлового
будівництва для військовослужбовців, учасників бойових дій в
Афганістані та воєнних конфліктів у зарубіжних країнах, членам
сімей військовослужбовців, що загинули під час виконання ними
службових обов'язків.
Додаток
до Порядку складання декларації
про прибуток банківської
установи
Декларація про прибуток банківської установи
------------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи |Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ |
|___________________________| -----------------|
| | -----------------|
| |------------------------------------------|
| |Форма власності (КФП) ------|
| | ------|
|---------------------------+------------------------------------------|
|Адреса, телефон платника |Підпорядкованість -----------|
| | -----------|
|----------------------------------------------------------------------|
|Податковий період 199_ року ---квартал ---півріччя ---9 місяців ---рік|
| --- --- --- --- |
|----------------------------------------------------------------------|
|Декларація подається до державної податкової адміністрації в _________|
|______________________________________________________________________|
------------------------------------------------------------------------
Відмітка про одержання Декларації
-------------------------------------
| |
| (дата, штамп ДПА) |
-------------------------------------
Одиниця виміру: в тис.грн. з одним десятковим знаком
------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
----+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
------------------------------------------------------------------------
1 Доходи у вигляді нарахованих (отриманих) 1
процентів (додаток А, рядок 12)
2 Доходи у вигляді нарахованих (отриманих) 2
комісійних (брокерських) та інших подібних
видів винагород (додаток Б, рядок 8)
3 Прибуток від здійснення операцій з торгівлі 3
цінними паперами та деривативами
4 Доходи від торгівлі та переоцінки іноземної 4
валюти
5 Доходи від надання (продажу) небанківських 5
послуг
6 Доходи від операцій з основними фондами та 6
нематеріальними активами (додаток В,
рядок 5)
7 Доходи у вигляді отриманої безповоротної 7
фінансової допомоги та безоплатно наданих
товарів (робіт, послуг) (додаток Г,
рядок 8)
8 Доходи у вигляді надлишкової суми страхових 8
резервів
9 Доходи від врегулювання сумнівної, безнадій- 9
ної заборгованості (додаток Д, рядок 11)
10 Доходи у вигляді пасивного прибутку, 10
одержаного за межами митної території
України з урахуванням сплаченого податку
11 Доходи у вигляді одержаних штрафів, 11
неустойок, пені та сплачені позивачем суми
державного мита, що повертаються на його
користь за рішенням суду
12 Інші доходи, що входять до складу об'єкта 12
оподаткування (додаток Е, рядок 11)
13 Сукупний валовий доход (сума рядків з 1 13
по 12)
14 Доходи, які підлягають виключенню зі складу
валових доходів з метою оподаткування:
14.1 доходи (крім пасивного прибутку), одержані 14
за межами митної території України за
наявністю міжнародного договору про
усунення подвійного оподаткування
14.2 інші доходи 15
15 Скоригований валовий доход (рядок 13 - 16
рядок 14 - рядок 15)
16 Витрати у вигляді нарахованих (сплачених) 17
процентів (додаток Є, рядок 10)
17 Витрати у вигляді нарахованих (сплачених) 18
комісійних (брокерських) та інших подібних
видів винагород (додаток Ж, рядок 6)
18 Витрати по операціях з торгівлі та 19
переоцінки іноземної валюти
19 Витрати від операцій з основними фондами та 20
нематеріальними активами (додаток З,
рядок 6)
20 Витрати, пов'язані з поліпшенням основних 21
фондів
21 Сума коштів, внесених до страхового резерву 22
22 Сума безнадійної заборгованості, в частині, 23
що не була віднесена до валових витрат та
не відшкодована за рахунок страхового
резерву
23 Витрати на оплату праці 24
24 Витрати з нарахування зборів на обов'язкове 25
державне пенсійне страхування та інші види
загальнообов'язкового (у т.ч. державного)
соціального страхування працівників
25 Витрати по сплаті платником податку внесків 26
до додаткових пенсійних планів за працівни-
ків у межах 15 відсотків їх сукупних дохо-
дів, отриманих протягом податкового періоду
26 Витрати на відрядження 27
27 Витрати на проведення передпродажних та 28
рекламних заходів стосовно товарів (робіт,
послуг), що продаються (надаються)
платником податку
28 Витрати на організацію прийомів, презента- 29
цій і свят, придбання і розповсюдження
подарунків, включаючи безоплатну роздачу
зразків товарів або безоплатне надання
послуг (виконання робіт) з рекламними
цілями, але не більше двох відсотків від
оподаткованого прибутку за попередній
звітний податковий квартал
29 Витрати на утримання та експлуатацію 30
об'єктів соціальної інфраструктури
30 Сума внесених (нарахованих) податків, 31
зборів, обов'язкових платежів
31 Сума коштів або вартість майна, добровільно 32
перерахованих (переданих) до Державного
бюджету України або бюджетів територіальних
громад, до неприбуткових організацій, але
не більше ніж чотири відсотки оподаткова-
ного прибутку попереднього звітного періоду
32 Інші витрати (додаток И, рядок 13) 33
33 Загальна сума валових витрат (сума рядків 34
з 17 по 33)
34 Витрати, які підлягають виключенню зі
складу валових витрат з метою оподаткування:
34.1 витрати, пов'язані з діяльністю за межами 35
митної території України за наявності
міжнародного договору про усунення
подвійного оподаткування
34.2 інші витрати 36
35 Амортизаційні відрахування (додаток І, 37
рядок 6)
36 Загальна сума прибутку, що підлягає оподат- 38
куванню за ставкою 30 відсотків, або
від'ємне значення об'єкта оподаткування
(від'ємне значення ставиться зі знаком
"мінус") (рядок 16 - рядок 34 + рядок 35 +
рядок 36 - рядок 37)
37 Від'ємне значення об'єкта оподаткування, 39
отримане за результатами попереднього
звітного (податкового) кварталу, перенесене
на звітний (податковий) квартал
38 Оподатковуваний прибуток з урахуванням 40
від'ємного значення об'єкта оподаткування,
отриманого за результатами попереднього
звітного (податкового) кварталу (алгебраїч-
на сума рядків 38 та 39 має позитивне
значення)
39 Від'ємне значення об'єкта оподаткування, що 41
переноситься на наступний звітний
(податковий) квартал (алгебраїчна сума
рядків 38 та 39 має від'ємне значення)
40 Податкове зобов'язання (нарахований 42
податок) (додаток Ї, рядок 5)
41 Зменшення нарахованого податку (додаток Ї, 43
рядок 7)
42 Сума податку, що підлягає нарахуванню по 44
особовому рахунку платника (додаток Ї,
рядок 17)
43 Сума податку, що підлягає зменшенню по 45
особовому рахунку платника (додаток Ї,
рядок 18)
44 Залишок суми податку на дивіденди, що 46
підлягає перенесенню на наступний звітний
(податковий) квартал (додаток Ї, рядок 19)
45 Зобов'язання платника щодо утримання та 47
перерахування до бюджету податків з доходів
у джерела їх виплати за рахунок таких
виплат (додаток Й, рядок 6)
Дата подання декларації "___" ______________ 199_ р.
Наведена інформація є вірною.
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище) МП
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)
------------------------------------------------------------------
|Проведення нарахованого податку на прибуток по особовому рахунку|
|платника податку: |
|Сума ________________________ грн. _______________________ грн.|
| (донараховано) (зменшено) |
|Дата "___" ____________ 199_ р. Службова особа ДПА _____________|
------------------------------------------------------------------
Додаток А
------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи _____________________________________|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ ----------------- |
| ----------------- |
------------------------------------------------------------------
Доходи у вигляді нарахованих (отриманих) процентів
------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
----+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
------------------------------------------------------------------------
1 Проценти, нараховані (отримані):
1.1 за фінансовими кредитами, наданими юридичним 1
та фізичним особам у національній та
іноземній валюті
1.2 за фінансовими кредитами, наданими юридичним 2
та фізичним особам у національній та
іноземній валюті до набрання чинності
Законом (отримані проценти)
1.3 від розміщення коштів у національній та 3
іноземній валюті на депозит
1.4 перевищення отриманих процентів над сумами, 4
нарахованими по кредитно-депозитних
операціях у разі дострокового погашення
зобов'язань по сплаті процентів
1.5 проценти, не сплачені дебітором своєчасно 5
без погодження з банківською установою, на
які зменшується валовий доход платника
податку з метою оподаткування у
встановленому порядку
1.6 проценти, які були раніше виключені з вало- 6
вого доходу платника податку (кредитора) у
зв'язку з затримкою дебітором сплати процен-
тів у разі незадоволення судом позову
платника податку, та сума нарахованої пені
1.7 від здійснення операцій з цінними паперами 7
1.8 проценти від володіння державними цінними 8
паперами і облігаціями місцевих позик, що
придбані платником податку до набрання
чинності Законом
1.9 проценти від володіння безстроковими цінними 9
паперами
1.10 від здійснення лізингових (орендних) 10
операцій
1.11 сума доходу у вигляді заниження нарахованих 11
(отриманих) процентів у разі продажу послуг
(робіт, товарів) пов'язаним з платником
податку особам за ціною, меншою ніж звичайна
ціна (різниця між звичайною ціною, що діяла
на момент такого продажу та ціною продажу)
2 Всього доходів (рядки (1+2+3+4 - 5+6+7-8 - 12
9+10+11))
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)
Додаток Б
------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи _____________________________________|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ ----------------- |
| ----------------- |
------------------------------------------------------------------
Доходи у вигляді нарахованих (отриманих) комісійних
(брокерських) та інших подібних видів винагород
------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
----+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
------------------------------------------------------------------------
1 Нараховані (отримані) комісійні (брокерські)
та інші подібні види винагород:
1.1 за здійснення операцій на валютному ринку та 1
ринку банківських металів
1.2 за здійснення операцій з цінними паперами 2
1.3 за здійснення інших фінансових операцій 3
1.4 перевищення отриманих комісійних над сумами, 4
нарахованими у разі дострокового погашення
зобов'язань
1.5 комісійні (інші види винагород), не сплачені 5
дебітором своєчасно без погодження з
платником податку, на які зменшується
валовий доход платника податку з метою
оподаткування у встановленому порядку
1.6 комісійні (інші види винагород), які були 6
раніше виключені з валового доходу платника
податку (кредитора) у зв'язку з затримкою
дебітором сплати комісійних у разі незадово-
лення судом позову платника податку, та сума
нарахованої пені
1.7 сума доходу у вигляді заниження нарахованих 7
(отриманих) комісійних у разі продажу послуг
(робіт, товарів) пов'язаним з платником
податку особам за ціною, меншою ніж звичайна
ціна (різниця між звичайною ціною, що діяла
на момент такого продажу, та ціною продажу)
2 Всього (рядки 1+2+3+4 - 5+6+7) 8
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)
Додаток В
------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи _____________________________________|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ ----------------- |
| ----------------- |
------------------------------------------------------------------
Доходи від операцій з основними фондами та
нематеріальними активами
------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
----+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
------------------------------------------------------------------------
1 Прибуток від продажу основних фондів групи 1 1
або нематеріальних активів, що підлягають
амортизації
2 Сума перевищення вартості основних фондів 2
груп 2 і 3 у зв'язку з їх продажем
(товарообміном) над балансовою вартістю
відповідної групи
3 Різниця у вартості основних фондів і 3
нематеріальних активів за результатами їх
індексації (капітальний доход)
4 Компенсація за основні фонди групи I у 4
зв'язку з їх вимушеною заміною, одержана від
страхових організацій або винних у
заподіяній шкоді юридичних та фізичних осіб
5 Доходи від продажу невиробничих фондів 5
6 Всього доходів (сума рядків з 1 по 5) 6
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)
Додаток Г
------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи _____________________________________|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ ----------------- |
| ----------------- |
------------------------------------------------------------------
Доходи у вигляді безповоротної фінансової допомоги,
отриманої банківською установою, та вартості товарів
(робіт, послуг), безоплатно наданих банківській
установі у звітному періоді (за винятком випадків,
коли такі операції здійснюються між платником
податку та його відокремленими підрозділами, що не
мають статусу юридичної особи)
------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
----+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
------------------------------------------------------------------------
1 Отримана безповоротна фінансова допомога:
1.1 сума коштів, переданих платнику податку без 1
відповідної компенсації чи повернення
1.2 сума безнадійної заборгованості, 2
відшкодованої кредитору позичальником після
списання такої безнадійної заборгованості
1.3 сума заборгованості платника податку перед 3
іншою юридичною чи фізичною особою, що
залишилася нестягнутою після закінчення
строку позовної давності
1.4 кредит або депозит, наданий платнику податку 4
без встановлення строків повернення його
основної суми, за винятком кредитів, наданих
під безстрокові облігації, та депозитів до
запитання
2 Безоплатно надані товари (роботи, послуги):
2.1 товари, що надаються платнику податку без 5
грошової або іншої компенсації вартості та
вимоги щодо їх повернення
2.2 роботи та послуги, які виконуються 6
(надаються) платнику податку без вимоги
про компенсацію їх вартості
3 Вартість матеріальних цінностей, переданих 7
платнику податку згідно з договорами схову
та використаних ним у власному виробничому
чи господарчому обороті
4 Всього доходів (сума рядків з 1 по 7) 8
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)
Додаток Д
------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи _____________________________________|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ ----------------- |
| ----------------- |
------------------------------------------------------------------
Доходи від врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості
--------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
------+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
--------------------------------------------------------------------------
1 Збільшення доходів кредитора на:
1.1 суму вартості проданих послуг (робіт, 1
товарів), які були виключені з валового
доходу у зв'язку із затриманням оплати їх
вартості у разі незадоволення судом позову
платника, та нарахованої на неї пені
1.2 суму коштів, отриманих кредитором від 2
юридичних та фізичних осіб в погашення
заборгованості, попередньо віднесеної до
валових витрат або відшкодованої за рахунок
страхових резервів
1.3 суму коштів страхового резерву, використаних
кредитором не за призначенням (у разі
покриття заборгованості без звернення до
суду (арбітражного суду):
1.3.1 по заборгованості, яка повинна бути 3
відшкодована коштами державного бюджету
України чи відповідних місцевих бюджетів
1.3.2 по заборгованості, не погашеній боржником у 4
зв'язку з обставинами непереборної сили, що
носили тимчасовий характер та не вплинули
на його дієспроможність, за висновком
відповідного уповноваженого органу
1.3.3 по заборгованості у разі неоскарження 5
кредитором судового рішення, якщо визнання
договору недійсним з вини дебітора скасовано
2 Зменшення доходів кредитора на:
2.1 суму вартості відвантажених товарів, 6
виконаних робіт, наданих послуг у разі, коли
покупець таких товарів (робіт, послуг)
затримує без погодження з платником податку
оплату їх вартості, а платник податку
застосував механізм врегулювання сумнівної
(безнадійної) заборгованості у встановленому
порядку
3 Збільшення доходів дебітора:
3.1 за кредитними угодами, по яких минув термін 7
позовної давності, у відповідний податковий
період
3.2 за угодами, що передбачають виставлення 8
векселя на користь кредитора в якості
забезпечення боргових зобов'язань дебітора
на суму опротестованого в неплатежі векселя
3.3 за договорами, визнаними у судовому порядку 9
недійсними з вини дебітора або обох сторін у
разі непогашення ним заборгованості у
встановленому порядку
3.4 за договорами, які не виконані у встановле- 10
ному порядку через обставини непереборної
сили або стихійного лиха (форс-мажор), що не
вплинули на його дієспроможність, за
висновком відповідного уповноваженого органу
4 Всього доходів (рядки (1+2+3+4+5 - 11
6+7+8+9+10))
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)
Додаток Е
------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи _____________________________________|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ ----------------- |
| ----------------- |
------------------------------------------------------------------
Інші доходи, що входять до складу об'єкта оподаткування
-------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
-----+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
-------------------------------------------------------------------------
1 Доход від продажу (розміщення) платником 1
податку (емітентом) цінних паперів з
обмеженим строком дії, крім цінних паперів,
що засвідчують корпоративні права
2 Кошти, одержані платником податку (покупцем) 2
у зв'язку з погашенням цінних паперів з
обмеженим строком дії
3 Доходи заставодавця від відчуження його 3
майна як об'єкта застави
4 Доходи заставодержателя від продажу 4
відчуженого майна як об'єкта застави
5 Доход у вигляді різниці між звичайною ціною 5
та ціною продажу послуг (робіт, товарів),
наданих платником податку пов'язаним особам
у випадках продажу таких послуг (робіт,
товарів) за ціною, меншою ніж звичайна ціна
на такі послуги (роботи, товари), що діяла
на дату такого продажу (крім послуг, доходи
по яких відображаються у додатках 1 та 2)
6 Суми перевищення одержаних власником 6
корпоративних прав коштів або вартості майна
над балансовою вартістю таких корпоративних
прав у разі повної ліквідації підприємства
7 Суми перевищення коштів або вартості майна, 7
одержаних учасниками спільної діяльності без
створення юридичної особи у разі припинення
такої діяльності, над сумою коштів або
вартістю майна, які були передані для
ведення спільної діяльності
8 Суми страхового відшкодування за понесені 8
застраховані збитки
9 Доходи, не враховані в обчисленні валового 9
доходу періодів, що передують звітному, та
виявлені у звітному періоді
10 Інші види доходів 10
11 Всього доходів (сума рядків з 1 по 10) 11
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)
Додаток Є
------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи _____________________________________|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ ----------------- |
| ----------------- |
------------------------------------------------------------------
Витрати у вигляді нарахованих (сплачених) процентів
-------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
-----+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
-------------------------------------------------------------------------
1 Проценти, нараховані (сплачені):
1.1 за фінансовими кредитами, одержаними від 1
юридичних осіб у національній та іноземній
валюті
1.2 за фінансовими кредитами, одержаними від 2
юридичних осіб у національній та іноземній
валюті за угодами, укладеними до набрання
чинності Законом (сплачені проценти)
1.3 по залучених у депозит коштах від юридичних 3
та фізичних осіб у національній та іноземній
валюті
1.4 перевищення сплачених процентів над нарахо- 4
ваними по кредитно-депозитних операціях у
разі дострокового погашення зобов'язань по
сплаті процентів
1.5 за операціями з цінними паперами, 5
емітованими платником податку
1.6 по лізингових (орендних) операціях, пов'яза- 6
них з веденням господарської діяльності
1.7 проценти, які переносяться на результати 7
майбутніх податкових періодів у випадках,
передбачених законодавством
1.8 витрати на сплату процентів, які не були 8
віднесені до валових витрат протягом попе-
реднього звітного періоду, перенесення яких
на результати майбутніх податкових періодів
передбачено законодавством
1.9 різниця між процентами, нарахованими (спла- 9
ченими) по депозитах, орендних платежах,
цивільно-правових договорах пов'язаним з
платником податку особам за цінами, вищими
за звичайні ціни (звичайні процентні ставки
за депозит), та розрахованими за звичайними
цінами (звичайними процентними ставками за
депозит)
2 Всього витрат (рядки 1+2+3+4+5+6 - 7+8 - 9) 10
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)
Додаток Ж
------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи _____________________________________|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ ----------------- |
| ----------------- |
------------------------------------------------------------------
Витрати у вигляді нарахованих (сплачених) комісійних
(брокерських) та інших подібних видів винагород
-------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
-----+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
-------------------------------------------------------------------------
1 Нараховані (сплачені) комісійні (брокерські)
та інші подібні види винагород:
1.1 за здійснення операцій на валютному ринку та 1
ринку банківських металів
1.2 за здійснення операцій з цінними паперами та 2
деривативами
1.3 за здійснення інших фінансових операцій 3
1.4 перевищення сплачених комісійних (інших 4
видів винагород) над сумами, нарахованими у
разі дострокового погашення зобов'язань
1.5 різниця між комісійними (іншими видами вина- 5
город), нарахованими (сплаченими) платником
податку пов'язаним з ним особам, та звичай-
ною ціною у разі придбання послуг (робіт,
товарів) за ціною, більшою за звичайну ціну
на такі послуги (роботи, товари), що діяла
на дату такого придбання
2 Всього витрат (рядки 1+2+3+4 - 5) 6
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)
Додаток З
------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи _____________________________________|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ ----------------- |
| ----------------- |
------------------------------------------------------------------
Витрати по операціях з основними фондами
та нематеріальними активами
-------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
-----+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
-------------------------------------------------------------------------
1 Витрати по утриманню основних фондів, що 1
знаходяться на консервації
2 Залишкова вартість об'єкта основних фондів 2
групи 1 у розмірі ста неоподатковуваних
мінімумів доходів громадян, що не підлягає
амортизації
3 Сума перевищення балансової вартості окремих 3
об'єктів основних фондів групи 1 та
нематеріальних активів над виручкою,
отриманою від їх продажу
4 Балансова вартість окремого об'єкта основних 4
фондів групи 1, який підлягає вимушеній
заміні з незалежних від платника податку
обставин
5 Балансова вартість груп 2 і 3 основних 5
фондів, що не містять матеріальних цінностей
на початок звітного періоду
6 Витрати, пов'язані з придбанням (виготовлен- 6
ням) невиробничих фондів (без врахування
зносу) та їх поліпшенням у разі їх продажу
7 Всього витрат (сума рядків з 1 по 6) 7
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)
Додаток И
------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи _____________________________________|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ ----------------- |
| ----------------- |
------------------------------------------------------------------
Інші витрати
-------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
-----+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
-------------------------------------------------------------------------
1 Витрати з придбання товарів, надання послуг, 1
виконання робіт платнику податку (крім тих,
що придбані у нерезидентів на території
офшорних зон), оплачених як в національній
так і в іноземній валюті
2 Витрати з придбання товарів (робіт, послуг) 2
по договорах з нерезидентами, розташованими
на території офшорних зон, оплачених як в
національній так і в іноземній валюті
3 Витрати у вигляді різниці між ціною придбан- 3
ня товарів (робіт, послуг) у пов'язаних з
платником податку осіб та звичайною ціною у
разі придбання товарів (робіт, послуг) за
ціною, більшою за звичайні ціни на такі
товари (роботи, послуги), що діяли на дату
такого придбання
4 Витрати з придбання платником податку 4
(покупцем) цінних паперів з обмеженим
строком дії
5 Витрати з погашення платником податку 5
(емітентом) номінальної вартості цінних
паперів з обмеженим строком дії
6 Придбання заставодержателем об'єкта застави 6
за ціною, що включає суму кредиту та
нараховані на неї проценти
7 Сума податку на додану вартість, сплачена у 7
складі ціни придбання товарів (робіт, пос-
луг) банківською установою, яка не зареєст-
рована як платник податку на додану вартість
8 Сума збитків, яких зазнав власник корпора- 8
тивних прав при повній ліквідації підприєм-
ства, у разі, якщо сума коштів або вартість
майна, отримана у вигляді компенсації, менша
номінальної вартості корпоративних прав
9 Сума збитків, яких зазнав учасник спільної 9
діяльності без створення юридичної особи, у
разі, якщо сума коштів або вартість майна,
одержана при завершенні спільної діяльності,
менша від балансової вартості матеріальних
цінностей та коштів, переданих для
здійснення спільної діяльності
10 Суми витрат, не віднесених до складу валових 10
витрат минулих звітних податкових періодів
11 Балансова вартість покупних матеріальних 11
активів, крім активів, що підлягають аморти-
зації, цінних паперів та деривативів на
кінець та на початок податкового періоду: зі
знаком мінус, якщо різниця має позитивне
значення, та зі знаком плюс, якщо різниця
має від'ємне значення
12 Інші витрати 12
13 Всього витрат (рядки 1+2 - 3+4+5+6+7+8+9+10 13
+/- 11+12)
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)
Додаток І
------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи _____________________________________|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ ----------------- |
| ----------------- |
------------------------------------------------------------------
Амортизаційні відрахування
-------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
-----+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
-------------------------------------------------------------------------
1 Сума амортизаційних відрахувань по основних
фондах та нематеріальних активах та від
вартості фактично проведених поліпшень по
об'єктах оперативного лізингу (оренди):
1.1 група 1 1
1.2 група 2 2
1.3 група 3 3
1.4 нематеріальні активи 4
2 Амортизаційні відрахування по основних 5
фондах та нематеріальних активах, пов'язані
з діяльністю резидента - платника податку
за межами України
3 Загальна сума амортизаційних відрахувань 6
(рядки (1+2+3+4 - 5))
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)
Додаток Ї
------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи _____________________________________|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ ----------------- |
| ----------------- |
------------------------------------------------------------------
Податкове зобов'язання платника податку
та зменшення податкового зобов'язання
-------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
-----+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
-------------------------------------------------------------------------
1 Загальна сума прибутку, що підлягає оподат- 1
куванню за ставкою 30 відсотків (рядок 40
декларації)
2 Прибуток (крім пасивного прибутку), отрима- 2
ний за межами митної території України, що
підлягає оподаткуванню за ставкою 30 відсот-
ків (для розрахунку заліку сплаченого подат-
ку за межами України) (рядок 14 декларації -
рядок 35 декларації - рядок 5 додатку І)
3 Нарахований податок на:
3.1 прибуток, що підлягає оподаткуванню за 3
ставкою 30 відсотків (рядок 1 х 30 : 100)
3.2 прибуток (крім пасивного прибутку), отрима- 4
ний за межами митної території України, що
підлягає оподаткуванню за ставкою 30 відсот-
ків (для розрахунку заліку сплаченого подат-
ку за межами України) (рядок 2 х 30 : 100)
4 Податкове зобовз'язання (всього нараховано 5
податку на прибуток) (сума рядків 3 та 4)
5 Нараховано податку на прибуток суб'єктами 6
експериментальної економічної зони "Сиваш"
з врахуванням зменшення податку на прибуток
6 Нарахований податок зменшується на (сума 7
рядків з 8 по 13):
6.1 суму нарахованих авансових внесків 8
6.2 суму податку, донараховану за актами 9
перевірок поточного року
6.3 суму податку, нарахованого юридичною особою 10
до бюджетів територіальних громад за місце-
знаходженням філій, у разі прийняття рішення
щодо сплати консолідованого податку
6.4 суму податку, сплаченого від прибутку (крім 11
пасивного), отриманого за кордоном, якщо
розмір податку на прибуток не більший
визначеного граничного розміру заліку
6.5 суму податку, сплаченого з пасивного прибу- 12
тку, у разі, якщо міжнародним договором
встановлені інші правила, ніж ті, що
передбачені цим Законом
6.6 суму податку на проценти по операціях із 13
безстроковими цінними паперами, внесеного
платником податку (емітентом) до бюджету
(крім цінних паперів, що засвідчують
корпоративні права)
7 Вартість торгових патентів, придбаних плат- 14
ником податку в межах прибутку, одержаного
від діяльності, що підлягає патентуванню
8 Суму податку на дивіденди сплаченого 15
платником податку (емітентом) до бюджету
9 Суму коштів та вартості матеріальних акти- 16
вів, спрямованих (переданих) платником
податку на будівництво житла для військово-
службовців та членів їх сімей в межах нара-
хованого податкового зобов'язання, але
не більше фактично отриманого прибутку звіт-
ного (податкового) періоду
10 Сума податку, яка підлягає нарахуванню за
особовим рахунком платника:
10.1 а) підлягає нарахуванню при позитивному 17
значенні різниці між рядками (5 - 7 - 14 -
15 - 16)
10.2 б) підлягає зменшенню при від'ємному 18
значенні різниці між рядками
(5 - 7 - 14 - 15 + 19)
11 Залишок суми податку на дивіденди, не 19
перекритий податком на прибуток, що
підлягає перенесенню на наступний звітний
(податковий) квартал (позитивне значення
різниці між рядками 15 - (5-14))
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)
Додаток Й
------------------------------------------------------------------
|Назва банківської установи _____________________________________|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ ----------------- |
| ----------------- |
------------------------------------------------------------------
Зобов'язання платника щодо утримання та перерахування
до бюджету податку з доходів у джерела їх виплати за
рахунок таких виплат
-------------------------------------------------------------------------
N | Показники |Код |За |Наростаючим
п/п | |рядка|зві-|підсумком
| | |тний|з початку
| | |ква-|звітного
| | |ртал|року
-----+--------------------------------------------+-----+----+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
-------------------------------------------------------------------------
1 Податок з дивідендів, нарахованих на 1
корпоративні права, емітовані резидентами
України, що отримані резидентами
2 Податок з процентів по операціях із 2
безстроковими цінними паперами, крім цінних
паперів, що засвідчують корпоративні права
3 Податок із суми виграшу у лотерею, інші 3
види ігор чи розіграшів
4 Податок з доходів з урахуванням податку на 4
репатріацію доходів, отриманих нерезидентом
із джерелом їх походження з України
5 Податок з дивідендів, нарахованих на 5
корпоративні права, емітовані резидентами
України, що отримані нерезидентами
6 Всього утримано податків (сума рядків 6
з 1 по 5)
Керівник підприємства _____________________________
(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _____________________________
(підпис) (прізвище)