ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 4419/7/15-1117 від 25.03.99
м.Київ
vd990325 vn4419/7/15-1117
Державним податковим адміністраціям в
Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі
Щодо порядку ведення книги обліку доходів та
витрат господарських операцій суб'єктами
малого підприємництва - юридичними особами,
які застосовують спрощену систему
оподаткування
На численні запити, які надходять від податкових
адміністрацій та платників податків відносно заповнення Розрахунку
та Книги обліку доходів та витрат господарських операцій
суб'єктами малого підприємництва - юридичними особами, які
застосовують спрощену систему оподаткування, Державна податкова
адміністрація України повідомляє.
Пунктом 4 Указу Президента України від 03.07.98 р. N 727/98
передбачено, що ставка єдиного податку для суб'єктів
підприємницької діяльності - юридичних осіб установлена в розмірі
6 відсотків від обсягів виручки від реалізації продукції (товарів,
робіт, послуг).
На виконання вказаного пункту наказом Головної державної
податкової адміністрації N 475 ( z0687-98 ) від 13.10.98 р.
затверджено "Розрахунок сплати єдиного податку суб'єктом малого
підприємництва - юридичною особою" та наказом N 477 ( z0689-98 )
від 13.10.98 р. "Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат
господарських операцій суб'єктами малого підприємництва -
юридичними особами, що застосовують спрощену систему
оподаткування, обліку та звітності", що подаються до державних
податкових органів щоквартально. Розрахунок та Книга заповнюються
платником податку щоквартально наростаючим підсумком з початку
року.
Щодо заповнення вказаних Розрахунку та Книги слід ураховувати
таке.
При заповненні дохідної частини Книги (гр. 4, 5, 6, 7), крім
доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) (п.3.1 Інструкції
про порядок заповнення форм річної бухгалтерської звітності,
затвердженої наказом Мінфіну України від 18.08.95 р. N 139
( z0321-95 ), тобто кредитовий оборот рахунка 46 "Реалізація"),
ураховуючи вимоги вищенаведеного Порядку, відображаються також
доходи від реалізації майна, позареалізаційні доходи, безоплатно
отримане майно та безповоротна фінансова допомога. З метою
запобігання подвійному оподаткуванню, відповідно до п.6 Порядку, в
доходи не включаються акцизний збір та податок на додану вартість,
одержані (нараховані) у складі ціни продажу, за винятком, якщо
таке підприємство не є платником ПДВ.
Таким чином, за звітний період у рядку 02 по графі 5
Розрахунку відображається підсумкова сума по графі 4 Книги, а у
графі 4 Розрахунку проставляється різниця між показниками графи 5
за звітний період та графи попереднього звітного періоду.
Заповнення витратної частини Книги (гр. 8, 9, 10, 11)
проводиться відповідно до затвердженого Порядку.
Заступник голови Г.Оперенко
"Баланс", 14/99