Законом «Про державну податкову службу в Україні» від 4 грудня 1990 року№ 509 визначено підстави для планових та позапланових виїзних перевірок державної податкової служби (далі — ДПС)*.
Підприємство може підлягати плановій перевірці тільки раз на рік, коли це передбачено у плані роботи ДПС. Позапланова перевірка провадиться лише на підставах, перелічених у пп. 1—9 ч. 6 ст. 117 Закону про ДПС, а саме, коли:
за результатами перевірок інших платників податків виявлено факти порушення платником податків законів України у сфері оподаткування, валютного законодавства;
платник податків не подав у строк податкової декларації або розрахунку;
у поданій декларації виявлено недостовірні дані;
платник податків подав у встановленому законом порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами органу ДПС під час планової або позапланової виїзної перевірки, у якій вимагає повного або часткового скасування її результатів;
виникла потреба перевірити відомості, отримані від особи, яка мала правовідносини з платником податків;
підприємство ліквідується (реорганізується);
стосовно платника податків (його посадової особи) у встановленому законом порядку податкова міліція завела оперативно-розшукову справу, у зв'язку з чим виникла необхідність у позаплановій виїзній перевірці фінансово-господарської діяльності;
вищестоящий орган ДПС, контролюючи достовірність висновків свого нижчестоящого органу, перевірив документи обов'язкової звітності платника податків або висновки акта перевірки, складеного таким нижчестоящим органом, і знайшов їх такими, які не відповідають законам, що призвело до недоплати до бюджету сум податків, зборів (обов'язкових платежів). При цьому позапланову перевірку може ініціювати вищестоящий орган ДПС, але тільки якщо стосовно посадових осіб нижчестоящого органу ДПС, які проводили перевірку зазначеного платника податків, розпочате службове розслідування чи порушено кримінальну справу;
До позапланових також відносять перевірки, передбачені Законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від б липня 1995 року № 265/95-ВР та «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР. У всіх інших ситуаціях позапланову перевірку можна провести тільки за рішенням суду.
Інструкцією про порядок обліку платників податків, яка затверджена наказом Державної податкової адміністрації України від 19 лютого 1998 року № 80 також не передбачено перевірки при переході підприємства з однієї податкової служби до іншої.