УВАГА! ДОКУМЕНТ ВТРАЧАЄ ЧИННІСТЬ.
ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
Л И С Т
N 11/1-1403 від 14.02.97
м.Київ
vd970214 vn11/1-1403
Начальникам регіональних митниць
Начальникам митниць
( Лист втратив чинність на підставі Листа Державної
митної служби
N 09/01-2551-ЕП ( v2551342-00 ) від 13.07.2000 )
Про деякі питання оподаткування предметів, які ввозяться
(пересилаються) громадянами в Україну
( Із змінами, внесеними згідно з Листом Державної
митної служби
N 11/2-2560 ( v2560342-97 ) від 24.03.97 )
( На доповнення додатково див. Лист Державної
митної служби N 15/1-2101-ЕП ( v2101342-99 )
від 12.07.99 - втратив чинність на підставі
Листа Державної митної служби N 09/3-1719-ЕП
( v1719342-00 ) від 12.05.2000 )
( Із змінами, внесеними згідно з Листом Державної
митної служби
N 14/1-609-ЕП ( v-609342-00 ) від 25.02.2000 )
Для використання в оперативній роботі з метою вдосконалення
оподаткування предметів (товарів), які ввозяться (пересилаються)
громадянами в Україну, повідомляємо наступне:
I. Види платежів, що нараховуються та справляються при
ввезенні (пересиланні - далі ввезенні) предметів (товарів)
громадянами на митну територію України.
Предмети (товари), які ввозяться на митну територію України
громадянами, підлягають оподаткуванню митом, митним та акцизним
зборами, податком на добавлену вартість згідно з такими
законодавчими актами:
- Митним кодексом України ( 1970-12 );
- Декретом Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 14-92
"Про податок на добавлену вартість";
- Декретом Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 18-92
"Про акцизний збір";
- Декретом Кабінету Міністрів України від 11.01.93 р. N 2-93
"Про порядок обкладання митом предметів, які ввозяться
(пересилаються) громадянами в Україну";
- Декретом Кабінету Міністрів України від 11.03.93 р. N 4-93
"Про Єдиний митний тариф";
- Законом України від 15.09.95 р. N 329/95-ВР "Про акцизний
збір на алкогольні напої та тютюнові вироби";
- Законом України від 16.11.95 р. N 432/95-ВР "Про деякі
питання оподаткування підакцизних товарів";
- Законом України від 06.02.96 р. N 30/96-ВР "Про ставки
акцизного збору та ввізного мита на тютюнові вироби";
- Постановою Верховної Ради України від 05.05.96 р.
N 162/96-ВР "Про проект Закону України про порядок обкладення
податками предметів, які переміщуються громадянами через митний
кордон України";
- Законом України від 07.05.96 р. N 178/96-ВР "Про ставки
акцизного збору та ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні
напої";
- Законом України від 16.05.96 р. N 202/96-ВР "Про внесення
зміни до статті 2 Декрету Кабінету Міністрів України "Про податок
на добавлену вартість";
- Законом України від 24.05.96 р. N 216/96-ВР "Про ставки
акцизного збору і ввізного мита на деякі транспортні засоби та
шини до них";
- Законом України від 11.07.96 р. N 313/96-ВР "Про ставки
акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)";
- постановою Кабінету Міністрів України від 02.03.94 р. N 133
( 133-94-п ) "Про внесення змін до ставок митних зборів" (до
04.03.97 р.), постановою Кабінету Міністрів України від
27.01.97 р. N 65 ( 65-97-п ) "Про ставки митних зборів" (з
04.03.97 р.);
- постановою Кабінету Міністрів України від 27.08.96 р.
N 1010 ( 1010-96-п ) "Про вдосконалення порядку ввезення
(пересилання) громадянами предметів (товарів) в Україну";
- постановою Кабінету Міністрів України від 24.10.96 р.
N 1282 ( 1282-96-п ) "Про мінімальну митну вартість імпортних
автомобілів та шин до них";
- постановою Кабінету Міністрів України від 18.11.96 р.
N 1408 ( 1408-96-п ) "Про встановлення індикативних цін на
імпортні тютюнові вироби, що застосовуються при обчисленні
розмірів сплати податку на добавлену вартість";
- постановою Кабінету Міністрів України від 02.12.96 р.
N 1433 ( 1433-96-п ) "Про встановлення мінімальної митної вартості
на імпортні лікеро-горілчані вироби та пиво";
- постановою Кабінету Міністрів України від 27.01.97 р. N 64
( 64-97-п ) "Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів
України від 24 жовтня 1996 р. N 1282";
- постановою Кабінету Міністрів України від 24.01.97 р. N 75
( 75-97-п ) "Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів
України від 24 жовтня 1996 р. N 1282".
1. Мито
Нараховується та справляється на предмети (товари) відповідно
до Декрету Кабінету Міністрів України від 11.01.93 р. N 2-93,
Постанови Верховної Ради України від 05.05.96 р. N 162/96-ВР,
Закону України від 24.05.96 р. N 216/96-ВР, Закону України від
11.07.96 р. N 313/96-ВР, постанови Кабінету Міністрів України від
27.08.96 р. N 1010 ( 1010-96-п ), крім предметів (товарів):
- загальною вартістю, що не перевищує суму, еквівалентну
200 ЕКЮ (або одиничного неподільного предмета вартістю до
300 ЕКЮ), за винятком вино-горілчаних, тютюнових виробів,
транспортних засобів, запасних частин та шин до них;
- горілчаних виробів у кількості 1 літра, вина - 2 літрів,
тютюнових виробів - 200 цигарок (або 200 грамів цих виробів) на
одну особу;
- особистого вжитку, що тимчасово ввозяться (пересилаються)
на митну територію України під зобов'язання про їх зворотне
вивезення або з метою транзиту;
- речей, у т.ч. транспортних засобів, що ввозяться
(пересилаються) при переселенні на постійне місце проживання в
Україну;
- що входять до складу спадщини, відкритої на користь
громадян-резидентів за межами України;
- що ввозяться після їх тимчасового вивезення за наявності
документів, що засвідчують факт їх тимчасового вивезення;
- що ввозяться громадянами-резидентами у вигляді призів
(нагород) у межах, визначених угодами-дарування, за винятком
транспортних засобів та предметів промислового призначення;
- ввезених тимчасово під зобов'язання про їх зворотне
вивезення юридичними та фізичними особами, які згідно з
міжурядовими угодами України та міжнародними договорами, до яких
приєдналась Україна, звільняються від оподаткування митом, при їх
відчуженні з дозволу митних органів (на транспортні засоби згідно
з діючим порядком така пільга поширюється після закінчення
2-річного терміну після їх ввезення на митну територію України);
( Абзац десятий розділу 1 втратив чинність на підставі Листа
Державної митної служби N 14/1-609-ЕП ( v-609342-00 ) від
25.02.2000 ) - транспортних засобів, які не входять до товарних
груп, визначених у Законі України від 24.05.96 р. N 216/96-ВР, та
запасних частин, вироблених у державах-учасницях СНД.
2. Акцизний збір
Нараховується та справляється на предмети (товари) відповідно
до Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 18-92,
Закону України від 16.11.95 р. N 432/95-ВР, Постанови Верховної
Ради України від 05.05.96 р. N 162/96-ВР, Закону України від
24.05.96 р. N 216/96-ВР, Закону України від 11.07.96 р.
N 313/96-ВР, постанови Кабінету Міністрів України від 27.08.96 р.
N 1010 ( 1010-96-п ), крім предметів (товарів):
- загальною вартістю, що не перевищує суму, еквівалентну
200 ЕКЮ (або одиничного неподільного предмета вартістю до
300 ЕКЮ), за винятком вино-горілчаних, тютюнових виробів,
транспортних засобів та шин до них;
- горілчаних виробів у кількості 1 літра, вина - 2 літрів,
тютюнових виробів - 200 цигарок (або 200 грамів цих виробів) на
одну особу;
- особистого вжитку, що тимчасово ввозяться (пересилаються)
на митну територію України під зобов'язання про їх зворотне
вивезення;
- речей, у т.ч. транспортних засобів, що ввозяться
(пересилаються) при переселенні на постійне місце проживання в
Україну;
- що входять до складу спадщини, відкритої на користь
громадян-резидентів за межами України;
- що ввозяться після їх тимчасового вивезення за наявності
документів, що засвідчують факт їх тимчасового вивезення;
- що ввозяться громадянами-резидентами у вигляді призів
(нагород) у межах, визначених угодами-дарування, за винятком
транспортних засобів та предметів промислового призначення;
- ввезених тимчасово під зобов'язання про їх зворотне
вивезення юридичними та фізичними особами, які згідно з
міжурядовими угодами України та міжнародними договорами, до яких
приєдналась Україна, звільняються від оподаткування акцизним
збором, при їх відчуженні з дозволу митних органів (на транспортні
засоби згідно з діючим порядком така пільга поширюється після
закінчення 2-річного терміну після їх ввезення на митну територію
України).
3. Податок на добавлену вартість
Нараховується та справляється на предмети (товари) відповідно
до Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.96 р. N 14-92,
Закону України від 16.11.95 р. N 432/95-ВР, Постанови Верховної
Ради України від 05.05.96 р. N 162/96-ВР, Закону України від
16.05.96 р. N 202/96-ВР, постанови Кабінету Міністрів України від
27.08.96 р. N 1010 ( 1010-96-п ), постанови Кабінету Міністрів
України від 02.12.96 р. N 1433 ( 1433-96-п ), крім предметів
(товарів):
- зазначених у переліку ст.5 Декрету Кабінету Міністрів
України від 26.12.92 р. N 14-92 "Про податок на добавлену
вартість";
- загальною вартістю, що не перевищує суму, еквівалентну
200 ЕКЮ (або одиничного неподільного предмета вартістю до
300 ЕКЮ), за винятком вино-горілчаних, тютюнових виробів,
транспортних засобів, запасних частин та шин до них;
- горілчаних виробів у кількості 1 літра, вина - 2 літрів,
тютюнових виробів - 200 цигарок (або 200 грамів цих виробів) на
одну особу;
- особистого вжитку, що тимчасово ввозяться (пересилаються)
на митну територію України під зобов'язання про їх зворотне
вивезення або з метою транзиту;
- речей, у т.ч. транспортних засобів, що ввозяться
(пересилаються) при переселенні на постійне місце проживання в
Україну;
- що входять до складу спадщини, відкритої на користь
громадян-резидентів за межами України;
- що ввозяться після їх тимчасового вивезення за наявності
документів, що засвідчують факт їх тимчасового вивезення;
- що ввозяться громадянами-резидентами у вигляді призів
(нагород) у межах, визначених угодами-дарування, за винятком
транспортних засобів та предметів промислового призначення;
- ввезених тимчасово під зобов'язання про їх зворотне
вивезення юридичними та фізичними особами, які згідно з
міжурядовими угодами України та міжнародними договорами, до яких
приєдналась Україна, звільняються від оподаткування податком на
добавлену вартість, при їх відчуженні з дозволу митних органів (на
транспортні засоби згідно з діючим порядком така пільга
поширюється після закінчення 2-річного терміну після їх ввезення
на митну територію України).
II. Порядок нарахування і справляння мита, акцизного і
митного зборів, податку на добавлену вартість та митного
оформлення при ввезенні (пересиланні) предметів (товарів)
громадянами в Україну.
Нарахування та справляння мита, акцизного та митного зборів,
податку на добавлену вартість здійснюється у порядку,
передбаченому наказом Держмиткому від 17.01.96 р. N 19
( z0179-96 ), останнім абзацем листа Держмиткому від 23.10.96 р.
N 11/6-7893, листом Держмитслужби від 09.12.96 р. N 11/2-9125.
При цьому мито, акцизний збір, податок на добавлену вартість
нараховуються з урахуванням тієї частини митної вартості предметів
(товарів), яка перевищує суму, еквівалентну 200 ЕКЮ. У разі
ввезення одиничного неподільного предмета вартістю, що перевищує
еквівалент 300 ЕКЮ, мито, акцизний збір, податок на добавлену
вартість нараховуються з урахуванням усієї суми митної вартості
такого предмета.
Стягнення мита, акцизного і митного зборів, податку на
добавлену вартість та митне оформлення предметів (товарів), що
ввозяться в Україну громадянами, які не мають свідоцтва про
державну реєстрацію підприємництва, здійснюється за документами
форми МД-1 та МД-4. При ввезенні товарів в Україну безпосередньо
власником їх митне оформлення та стягнення необхідних видів
платежів (крім транспортних засобів і номерних агрегатів до них)
проводиться на прикордонній митниці.
Стягнення мита, акцизного і митного зборів, податку на
добавлену вартість та митне оформлення предметів (товарів), що
ввозяться в Україну громадянами-підприємцями здійснюється із
заповненням уніфікованого адміністративного документа форми МД-2
(МД-3) (з урахуванням того, що здійснюється імпорт товару).
( Абзац із змінами, внесеними згідно з Листом Державної митної
служби N 11/2-2560 ( v2560342-97 ) від 24.03.97 )
Стягнення мита, акцизного і митного зборів, податку на
добавлену вартість та митне оформлення предметів (товарів), які
пересилаються громадянами в Україну у міжнародних поштових
відправленнях через мережі міжнародного поштового зв'язку,
здійснюється у порядку, передбаченому листом Держмиткому від
26.03.96 р. N 11/2-1992.
Предмети (товари), що надходять в Україну у вантажних
відправленнях на адресу громадян, пропускаються за умови сплати
цими громадянами належних податків незалежно від вартості
предметів (товарів). У таких випадках пільги надаються тільки
особам, які згідно з міжурядовими угодами України та міжнародними
договорами, до яких приєдналась Україна, звільняються від
оподаткування у разі отримання предметів для особистого
споживання.
III. Особливості нарахування і справляння мита, акцизного і
митного зборів, податку на добавлену вартість при ввезенні
(пересиланні) громадянами в Україну транспортних засобів, запасних
частин та шин до них, вино-горілчаних і тютюнових виробів.
При ввезенні громадянами в Україну транспортних засобів та
шин до них, які входять до товарних груп, визначених у Законі
України від 24.05.96 р. N 216/96-ВР, мито та акцизний збір
нараховуються і справляються за ставками, затвердженими цим
Законом, незалежно від їх вартості.
Податок на добавлену вартість нараховується і справляється з
урахуванням мінімальної митної вартості імпортних автомобілів та
шин до них, установлених постановою Кабінету Міністрів України від
24.10.96 р. N 1282 ( 1282-96-п ), постановою Кабінету Міністрів
України від 27.01.97 р. N 64 ( 64-97-п ), постановою Кабінету
Міністрів України від 24.01.97 р. N 75 ( 75-97-п ).
При ввезенні громадянами в Україну шин, які не входять до
товарних груп, визначених у Законі України від 24.05.96 р.
N 216/96-ВР, мито на них нараховується і справляється згідно з
пунктом 1 постанови Кабінету Міністрів України від 27.08.96 р.
N 1010 ( 1010-96-п ).
При ввезенні громадянами в Україну транспортних засобів, які
не входять до товарних груп, визначених у Законі України від
24.05.96 р. N 216/96-ВР, та запасних частин до них, мито
нараховується і справляється за ставками згідно з додатком до
Декрету Кабінету Міністрів України від 11.01.93 р. N 2-93,
незалежно від їх вартості (крім транспортних засобів та запасних
частин, вироблених у державах-учасницях СНД).
Податок на добавлену вартість нараховується і справляється з
урахуванням митної вартості, яка визначається у порядку,
передбаченому розділом II даного листа.
При відчуженні з дозволу митних органів транспортних засобів,
ввезених тимчасово під зобов'язання про їх зворотне вивезення
юридичними і фізичними особами, які згідно з міжурядовими угодами
України та міжнародними договорами, до яких приєдналась Україна,
звільняються від оподаткування митом, акцизним збором та податком
на добавлену вартість, до закінчення 2-річного терміну після їх
ввезення на митну територію України, такі транспортні засоби
підлягають обкладенню всіма видами податків без застосування
пільг.
При ввезенні громадянами в Україну вино-горілчаних і
тютюнових виробів мито, акцизний збір та податок на добавлену
вартість нараховуються і справляються згідно з Законом України від
15.09.95 р. N 329/95-ВР, Законом України від 06.02.96 р.
N 30/96-ВР, Законом України від 07.05.96 р. N 178/96-ВР, пунктом
1 постанови Кабінету Міністрів України від 27.08.96 р. N 1010
( 1010-96-п ), постановою Кабінету Міністрів України від
18.11.96 р. N 1408 ( 1408-96-п ), постановою Кабінету Міністрів
України від 02.12.96 р. N 1433 ( 1433-96-п ):
- на горілчані вироби - з кількості більш як 1 літр;
- на вино - з кількості більш як 2 літра;
- на тютюнові вироби - з кількості більш як 200 цигарок (або
200 грамів цих виробів) на одну особу.
Листи Держмиткому від 11.07.96 р. N 11/1-5106
( v5106342-96 ), від 11.07.96 р. N 11/3-5122 ( v5122342-96 ), від
06.08.96 р. N 11/2-5797 ( v5797342-96 ), від 30.07.96 р.
N 11/2-5609 ( v5609342-96 ), від 24.09.96 р. N 11/6-7083
( v7083342-96 ), від 27.09.96 р. N 11/6-7246 ( v7246342-96 )
вважати такими, що втратили чинність.
Голова Служби Л.Деркач