ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 48/6/15-1116 від 06.01.2000
м.Київ
vd20000106 vn48/6/15-1116
Державному відкритому акціонерному
товариству шахті "Холодна балка"
-------------------
Донецька область
339054 м.Макиївка
Державна податкова адміністрація України розглянула лист ВАТ
"Холодна балка" щодо надання роз'яснення стосовно перенесення
балансових збитків і повідомляє.
Відповідно до п.6.1 ст.6 Закону України "Про оподаткування
прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) у разі, якщо об'єкт
оподаткування платника податку з числа резидентів за результатами
звітного (податкового) кварталу має від'ємне значення (з
урахуванням суми амортизаційних відрахувань), дозволяється
відповідне зменшення об'єкта оподаткування наступного звітного
(податкового) кварталу, а також кожного з наступних двадцяти
звітних (податкових) кварталів до повного погашення такого
від'ємного значення об'єкта оподаткування.
Враховуючи наведене, при визначенні податкових зобов'язань
платника податку за звітний (податковий) рік від'ємний об'єкт
оподаткування платника податку за четвертий квартал наростаючим
підсумком не враховується, а переноситься для врахування при
визначенні об'єкта оподаткування у наступному звітному
(податковому) році, тобто у I кварталі.
При заповненні графи 4 по рядку 38 Декларації про прибуток
підприємства ( z0313-97 ) проставляється сума від'ємного значення
об'єкта оподаткування, яке мало місце на 1 січня звітного
(податкового) року, зазначена величина є незмінною при заповненні
Декларації про прибуток підприємства за I квартал, півріччя,
дев'ять місяців і рік.
Пунктом 22.2 ст.22 Закону встановлено, що балансові збитки
платників податку, які виникли за результатами господарської
діяльності з 1 січня 1997 року до моменту набрання чинності цим
Законом, включаються до складу валових витрат у порядку,
передбаченому статтею 6 цього Закону.
Розрахунок умовного прикладу заповнення рядків Декларації про
прибуток підприємства додається.
У зв'язку з вищезазначеним лист Державної податкової
адміністрації України від 27 квітня 1999 року N 6172/7/15-1117
( v6172225-99 ) відкликається.
Заступник Голови Г.Оперенко
Розрахунок
умовного прикладу заповнення рядків
Декларації про прибуток підприємств
------------------------------------------------------------------------
|N |Назва рядка Декларації| Код | I |II |I пів-|III| 9 |IV |1999|I кв.|
| | (скорочена) |рядка|кв.|кв.|річчя |кв.|міс.|кв.| рік|2000 |
| | | | | | | | | | | |
|--+----------------------+-----+---+---+------+---+----+---+----+-----|
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|--+----------------------+-----+---+---+------+---+----+---+----+-----|
|1.|Скоригований валовий | 11 |100|150| 250 |100|350 |100|450 | 100 |
| |доход | | | | | | | | | |
|--+----------------------+-----+---+---+------+---+----+---+----+-----|
|2.|Скориговані валові | 32 |50 |70 | 120 |80 |200 |80 |280 | 90 |
| |витрати | | | | | | | | | |
|--+----------------------+-----+---+---+------+---+----+---+----+-----|
|3.|Амортизація | 34 |30 |40 | 70 |40 |110 |40 |150 | 40 |
|--+----------------------+-----+---+---+------+---+----+---+----+-----|
|4.|Оподатковуваний | 36 |+20|+40| +60 |-20|+60 |-20|+40 | -30 |
| |прибуток | | | | | | | | | |
|--+----------------------+-----+---+---+------+---+----+---+----+-----|
|5.|Від'ємне значення за | 38 |-10| - | -10 | - |-10 |-20|-10 | -20 |
| |результатами поперед- | | | | | | | | | |
| |нього кварталу | | | | | | | | | |
|--+----------------------+-----+---+---+------+---+----+---+----+-----|
|6.|Оподатковуваний | 39 |+10|+40| +50 | - |+50 | - |+30 | - |
| |прибуток з урахуванням| | | | | | | | | |
| |від'ємного значення | | | | | | | | | |
| |об'єкта оподаткування | | | | | | | | | |
|--+----------------------+-----+---+---+------+---+----+---+----+-----|
|7.|Від'ємне значення | 40 | - | - | - |-20| - |-20| - | -50 |
| |об'єкта, що переноси- | | | | | | | | | |
| |ться на наступні | | | | | | | | | |
| |квартали | | | | | | | | | |
|--+----------------------+-----+---+---+------+---+----+---+----+-----|
|8.|Податкове зобов'язання| 41 |3 |12 | 15 | - | 15 | - | 9 | - |
------------------------------------------------------------------------