Зміни та доповнення N 3 до "Тимчасових вказівок щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України" від 06.10.95 р. N 305

1. У розділ II ввести рахунки:

N 024 "Банківські білети (гривні), випущені в обіг (для Правління НБУ)" - пасивний;

N 025 "Монета, випущена в обіг (для Правління НБУ)"- пасивний;

N 026 "Гроші, вилучені з обігу і випущені в обіг до розподілу за валютами (для Правління НБУ)" - активнопасивний.

Характеристика рахунків аналогічна характеристикам рахунків NN 020, 021, 023 відповідно.

2. Після рахунку N 035 "Каса установ Національного банку України" ввести рахунок N 030 "Каса установ Національного банку України в гривнях" - активний.

3. Слова "Рахунок N 036 "Каса комерційних 6анків" замінити словами "Рахунок N 031 "Каса комерційних банків у гривнях".

4. Перед рахунком N 040 ввести рахунок N 039: Рахунок N 039 "Кошти в 6анкоматах" (активний).

Відкривається на балансі банку.

Призначення рахунку: облік готівкових коштів у банкоматах банку.

За дебетом рахунку проводиться сума готівки, що надійшла до банкомату.

За кредитом рахунку проводиться сума готівки, виданої з банкомату. В аналітичному обліку ведуться особові рахунки банкоматів.

5. Назву та характеристику рахунку N 040 викласти в такій редакції:

Рахунок N 040 "Приписні каси, каси територіально відокремлених безбалансових відділень банку".

Призначення рахунку: облік національної валюти (гривні) у приписних касах та в касах територіально відокремлених безбалансових відділень банків.

За дебетом рахунку проводяться суми національної валюти, що надійшли до приписних кас і кас територіально відокремлених безбалансових відділень банків.

За кредитом рахунку проводяться суми національної валюти, виданої з приписних кас і з кас територіально відокремлених безбалансових відділень банків.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки касирів приписних кас і кас територіально відокремлених безбалансових відділень банків.

6. Виключити рахунки N 041, N 044 та їх характеристики.

7. Ввести рахунки N 042, N 043.

Рахунок N 042 "Готівка в гривнях у дорозі" - активний.

Призначення рахунку: облік готівки, надісланої з каси іншим установам банків.

За дебетом рахунку проводяться суми надісланої готівки.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надійшли за призначенням.

В аналітичному обліку ведеться збірний особовий рахунок.

Рахунок N 043 "Каси обмінних пунктів банку".

Призначення рахунку: облік національної валюти (гривні), що знаходиться в пунктах обміну іноземної валюти.

За дебетом рахунку проводяться суми національної валюти, що надійшли до пунктів обміну іноземної валюти.

За кредитом рахунку проводяться суми національної валюти, виданої з пунктів обміну іноземної валюти.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки кас обмінних пунктів або підзвітних осіб.

8. Після рахунку N 062 ввести рахунки N 046, N 047:

Рахунок N 046 "Готівкова вільно конвертована валюта в обмінному пункті" - активний.

Призначення рахунку: облік вільно конвертованої валюти, що знаходиться в пунктах обміну іноземної валюти.

За дебетом рахунку проводяться суми вільно конвертованої валюти, що надійшли до пунктів обміну іноземної валюти.

За кредитом рахунку проводяться суми вільно конвертованої валюти, виданої з пунктів обміну іноземної валюти.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки кас обмінних пунктів, або підзвітних осіб та за видами валют.

Рахунок N 047 "Готівкова неконвертована валюта в обмінному пункті" - активний.

Призначення рахунку: облік неконвертованої валюти, що знаходиться в пунктах обміну іноземної валюти.

За дебетом рахунку проводяться суми неконвертованої валюти, що надійшли до пунктів обміну іноземної валюти.

За кредитом рахунку проводяться суми неконвертованої валюти, виданої з пунктів обміну іноземної валюти.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки кас обмінних пунктів або підзвітних осіб та за видами валют.

9. Змінити номери рахунків N 071 на N 320, а N 068 на N 321. Перед рахунком 077 ввести рахунки:

N 071 "Розподільчий рахунок у вільно конвертованій валюті резидентів Українй - пасивний;

N 068 "Розподільчий рахунок у неконвертованій валюті резидентів України" - пасивний.

Призначення рахунків: облік надходжень в іноземній валюті, частина яких підлягає обов'язковому продажу на валютному ринку України згідно з чинним законодавством.

За кредитом рахунків проводяться суми надходжень в іноземній валюті на строк до розподілу власником валюти.

За дебетом рахунків проводяться суми коштів в іноземній валюті згідно з розпорядженням клієнта на розподіл.

В аналітичному обліку відкриваються рахунки за кожним клієнтом.

10. Перед рахунком N 053 ввести рахунки N 285, N 287:

Рахунок N 285 "Обов'язкові резерви у вільно конвертованій валюті" - активний.

Відкривається на балансі комерційних банків.

Призначення рахунку: облік коштів у вільно конвертованій валюті, які резервуються комерційними банками згідно з вказівками НБУ.

За дебетом рахунку проводяться суми вільно конвертованої валюти, що перераховуються комерційним банком на кореспондентський рахунок НБУ як обов'язкові резерви.

За кредитом рахунку проводяться суми вільно конвертованої валюти, що повертаються Національним банком України при зменшенні обов'язкових резервів.

В аналітичному обліку ведеться загальний рахунок.

Рахунок N 287 "Обов'язкові резерви комерційних банків у вільно конвертованій валюті" - пасивний.

Відкривається на балансі НБУ.

Призначення рахунку: облік обов'язкових резервів комерційних банків у вільно конвертованій валюті.

За кредитом рахунку проводяться суми іноземної валюти, що надходять на кореспондентські рахунки НБУ від комерційних банків як обов'язкові резерви.

За дебетом рахунку проводяться суми вільно конвертованої валюти, що повертаються комерційним банкам при зменшенні обов'язкових резервів.

В аналітичному обліку ведеться загальний рахунок.

11. Перед рахунком N 110 ввести рахунок N 093.

Рахунок N 093 "Вкладення 6анку у компенсаційні сертифікати" - активний.

Призначення рахунку: облік за ринковою вартістю компенсаційних сертифікатів, що купуються на договірній основі з фізичними та юридичними особами за рахунок власних коштів банків.

За дебетом рахунку обліковуються компенсаційні сертифікати, придбані за рахунок власних коштів.

За кредитом рахунку відображається вартість компенсаційних сертифікатів при їх реалізації чи вкладанні в придбані об'єкти приватизації.

В аналітичному обліку ведеться загальний рахунок.

12. Змінити назву рахунку N 722 "Розрахункові чекові книжки" на назву "Розрахункові чекові книжки та розрахункові чеки" та назву рахунку N 723 "Акцептовані платіжні доручення" на назву "Гарантовані платіжні доручення".

Абзац другий пункту 86 після слів "чекових книжок" доповнити словами "та розрахункових чеків".

У пункті 87 в першому - п'ятому абзацах слово "акцептованих" замінити на слово "гарантованих".

13. Перед рахунком N 700 ввести рахунок N 708:

Рахунок N 708 "Кошти Національної конфедерації професійних спілок України" - пасивний.

Призначення рахунку облік коштів професійних спілок, які входять до складу Національної конфедерації професійних спілок України, крім обов'язкових страхових внесків на державне соціальне страхування.

За кредитом рахунку проводяться суми надходжень на поточні рахунки професійних спілок, які входять до складу Національної конфедерації професійних спілок України.

За дебетом рахунку проводяться суми видатків профспілкових бюджетів.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки профспілкових організацій.

14. Абзац перший пункту 104 після слів "облік коштів" доповнити словами "Фонду України соціального захисту інвалідів".

15. Останній абзац пункту 114 викласти в такій редакції: "В аналітичному обліку ведеться загальний рахунок".

16. Після рахунку N 759 ввести рахунок N 751:

Рахунок N 751 "Депозити у валюті України, отримані від 6анків-нерезидентів" - пасивний.

Призначення рахунку: облік сум розміщених банками нерезидентами на депозитах у банках-резидентах.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих депозитних коштів у валюті України.

За дебетом рахунку проводяться суми, які повертаються після закінчення строку депозиту.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за строками і банками.

17. Перед розділом XVII "Розрахунки з Міністерством фінансів України" ввести розділ XVI "Розрахунки банківськими платіжними картками Національної системи".

Рахунок N 750 "Консолідований рахунок "електронних гаманців" (пасивний).

Відкривається на балансі банку - емітента.

Призначення рахунку: облік коштів, які вносять клієнти для здійснення розрахунків за товари та послуги за допомогою платіжних карток "електронний гаманець".

За кредитом рахунку проводяться суми, що вносяться клієнтами готівкою чи за їх дорученням перераховуються з їх розрахункового рахунку для здійснення розрахунків за товари та послуги за допомогою платіжних карток "електронний гаманець".

За дебетом рахунку проводяться суми, що перераховуються банком - емітентом на спеціальний рахунок у розрахунковому банку.

Проводяться також суми повернених клієнту коштів у разі розірвання договору з банком на застосування платіжної картки "електронний гаманець".

Рахунок N 789 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через 6анкомат" (активно-пасивний).

Призначення рахунку: облік транзитних оборотів, пов'язаних з виконанням операцій за допомогою платіжних карток Національної системи через банкомат.

За дебетом рахунку проводяться суми виданих банкоматом готівкових коштів клієнту з урахуванням комісійних.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять з відповідних рахунків установ банків в оплату послуг, що надані держателям платіжних карток через банкомат.

Залишків за рахунком N 789 на кінець дня не повинно бути.

Рахунок N 790 "Спеціальний рахунок для здійснення розрахунків за допомогою платіжних карток "електронний гаманець" (пасивний).

Відкривається на балансі розрахункового банку.

Призначення рахунку: облік коштів у розрахунковому банку, перерахованих банком-емітентом для здійснення розрахунків за товари та надані послуги за допомогою платіжних карток "електронний гаманець".

За кредитом рахунку проводяться суми, які перераховані банком-емітентом для здійснення розрахунків за товари та надані послуги за допомогою платіжних карток "електронний гаманець" з рахунку N 750 "Консолідований рахунок "електронних гаманців".

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів на оплату товарів та наданих послуг в обслуговуючий банк для зарахування на рахунок N 792 "Транзитний рахунок за оперціями з "електронним гаманцем" згідно з інформацією про трансакції, яку надає процесинговий центр.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за кожним банком - емітентом.

Рахунок N 792 "Транзитний рахунок за операціями з "електронним гаманцем" (пасивний).

Відкривається на балансі обслуговуючого банку.

Призначення рахунку: облік транзитних коштів, які надійшли підприємствам торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату операцій, що здійснювались за допомогою платіжних карток "електронний гаманець".

За кредитом рахунку проводяться суми, що надійшли від розрахункового банку для подальшого зарахування на рахунки підприємств торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату товарів і послуг, що надані держателям платіжних карток "електронний гаманець".

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів підприємствам торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату товарів та послуг, що надані держателям платіжних карток "електронний гаманець", на підставі інформації, отриманої від процесингового центру.

Залишків за рахунком N 792 на кінець дня не повинно бути.

Рахунок N 793 "Транзитний рахунок "електронних чеків" (пасивний).

Відкривається на балансі обслуговуючого центру.

Призначення рахунку: облік коштів, які надійшли від операцій з використанням платіжних карток "електронний чек".

За кредитом рахунку проводяться суми, що надійшли від розрахункового банку для подальшого зарахування на рахунки підприємств торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату товарів і послуг, одержаних держателями платіжних карток "електронний чек".

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів підприємствам торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату товарів і послуг, одержаних держателями платіжних карток "електронний чек", на підставі інформації, отриманої від процесингового центру.

Залишків за рахунком N 793 на кінець дня не повинно бути.

Рахунок N 799 "Транзитний чековий рахунок" (пасивний).

Відкривається на балансі банку -емітента.

За кредитом рахунку відображається перерахування коштів із чекових рахунків клієнтів згідно з інформацією, наданою процесинговим центром.

За дебетом рахунку відображається списання коштів на оплату товарів і послуг підприємствам торгівлі та побутового обслуговування населення за здійсненими трансакціями. Залишків за рахунком N 799 на кінець дня не повинно бути.

18. Назву рахунку N 815 викласти в такій редакції:

"Накопичувальний рахунок для проведення розрахунків під час припинення діяльності банку та для забезпечення позову шляхом накладення арешту на кошти банку".

У пункті 150 перший абзац доповнити словами "та забезпечення позову шляхом накладення арешту на кошти банку"; абзац другий доповнити словами "або накладення арешту на кошти банку"; перше речення третього абзацу доповнити словами "або накладення арешту".

19. В першому абзаці пункту 163 виключити слова "в період дії договору, після закінчення строку дії договору, сумнівні суми до повернення".

3 першого абзацу пункту 165 виключити слова "у період строку дії договору, після строку дії договору, сумнівні суми до повернення за несплаченими відсотками".

20. Після рахунку N 824 ввести рахунки NN 794-798:

Рахунок N 794 "Кредити у валюті України, отримані від банків-нерезидентів" - пасивний.

Призначення рахунку: облік кредитів, одержаних від банків-нерезидентів у валюті України.

За кредитом рахунку обліковуються суми кредитів у валюті України, одержаних від банків-нерезидентів.

За дебетом рахунку відображається повернення кредитів.

В аналітичному обліку відкриваються рахунки за кожним банком-нерезидентом, від якого отримані кредити, та строками кредитів.

Рахунок N 795 "Кредити у валюті України, надані банкам-нерезидентам" - активний.

Призначення рахунку: облік кредитів у валюті України, наданих банкам-нерезидентам.

За дебетом рахунку обліковується заборгованість за кредитами, що видані банком згідно з кредитним договором.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, що надходять на погашення кредитів.

В аналітичному обліку ведуться окремі рахунки за банками-нерезидентами та строками повернення кредитів.

Рахунок N 796 "Несплачена в строк заборгованість за наданими банкам-нерезидентам кредитами у валюті України" - активний.

Призначення рахунку: облік сум несплаченої в строк заборгованості за наданими банкам-нерезидентам кредитами.

За дебетом рахунку проводяться суми несплаченої в строк заборгованості за кредитами, наданими банкам нерезидентам.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять на погашення несплаченої в строк заборгованості за кредитами, наданими банкам-нерезидентам.

В аналітичному обліку ведуться рахунки в розрізі банків, які отримують кредити.

Рахунок N 797 "Пролонговані кредити у валюті України, надані банкам-нерезидентам" - активний.

Призначення рахунку: облік наданих банкам-нерезидентам пролонгованих кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованих кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на погашення пролонгованих кредитів.

В аналітичному обліку ведуться рахунки в розрізі банків-нерезидентів, яким пролонгуються кредити.

Рахунок N 798 "Несплачені в строк відсотки за кредити у валюті України, надані банкам-нерезидентам" - активний.

Призначення рахунку: облік нарахованих відсотків за кредитами, наданими в валюті України банкамнерезидентам.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих несплачених у строк відсотків за кредитами.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять на оплату нарахованих відсотків.

В аналітичному обліку ведуться окремі рахунки в розрізі банків-позичальників.

21. Після рахунку N 881 ввести рахунок N 882 "Розрахунки між установами Національного банку з емісійних операцій у гривні і монеті" - активно-пасивний.

Характеристика рахунку аналогічна характеристиці рахунку N 881 "Розрахунки між установами Національного банку України за емісійними операціями".

22. У пункті 179 абзац третій замінити двома абзацами такого змісту:

"Списання коштів з рахунку N 902 здійснюється не пізніше наступного дня після їх надходження у разі відсутності або закриття рахунку. В іншому разі не пізніше наступного дня в банк-кореспондент електронною поштою надсилається запит для з'ясування їх отримувача. Якщо протягом трьох днів з дня надсилання запиту відповідь не одержана, нез'ясована сума повертається в банк платника. Перерахування коштів з рахунку N 902 за призначенням здійснюється не пізніше наступного дня після отримання відповіді від банку платника."

У зв'язку з цим абзац четвертий і п'ятий вважати відповідно абзацами п'ятим і шостим.

3 останнього абзацу виключити перше речення.

23. Після рахунку N 909 ввести рахунок N 911:

Рахунок N 911 "Розрахунки банків за доміцильованими векселями" - пасивний.

Призначення рахунку: облік коштів, що призначені для оплати доміцильованих або авальованих банком векселів. Операція доміциляції передбачає прийняття банком коштів від векселедавця простих векселів або платника (акцептанта) переказних векселів та їх оплату при настанні терміну погашення векселів за рахунок прийнятих коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми, що перераховуються платником відповідно до договору доміциляції векселів.

За дебетом рахунку проводяться суми, сплачені банком за доміцильованими векселями, а також суми, що повертаються банком на розрахункові рахунки платників за непред'явленими векселями після закінчення строку пред'явлення векселів для оплати.

В аналітичному обліку ведуться окремі рахунки в розрізі платників.

24. Номер та назву рахунку N 9001 замінити на N 9901 "Резервні фонди Національного банку гривні та монети у сховищах" .

25. Ввести рахунок N 9902 "Резервні фонди Національного банку гривні та монети у дорозі (для регіональних управлінь НБУ)".

Після рахунку N 9902 ввести рахунок N 9904 "Резервні фонди гривні та монети у дорозі (для Правління НБУ)."

Характеристика рахунку аналогічна рахунку 9902.

26. Номер та назву рахунку N 9003 "Резервні фонди Національного банку України" замінити на рахунок N 9905 "Резервні фонди гривні та монети, що знаходяться в усіх установах НБУ (для Правління НБУ)."

27. Ввести рахунки NN 9906, 9907, 9908:

Рахунок N 9906 "Дозволи установам НБУ на перерахування з фондів в оборотну касу гривні та монети (для Правління НБУ)".

Призначення рахунку: облік дозволів Правління НБУ на випуск грошей в обіг.

Рахунок відкривається в операційному управлінні НБУ.

За прибутком рахунку проводяться суми дозволів регіональним управлінням НБУ на випуск грошей в обіг.

За видатком рахунку списуються суми використаних дозволів, а також суми повністю або частково анульованих дозволів.

Аналітичний облік ведеться в журналі.

Рахунок N 9907 "Дозволи Національного банку на перерахування з фондів в оборотну касу гривні та монети (для регіональних управлінь НБУ)".

Рахунок N 9908 "Дозволи регіональних управлінь НБУ установам банків на перерахування з резервних фондів гривні та монети (для регіональних управлінь НБУ)".

Відкривається на балансі регіональних управлінь НБУ.

Призначення рахунків: облік дозволів на перерахування з резервних фондів, отриманих від Правління НБУ.

За прибутком рахунку проводяться суми дозволів на випуск грошей в обіг, отриманих від Правління НБУ.

За видатком рахунку проводяться суми дозволів, наданих установам НБУ, або анульованих.

Аналітичний облік ведеться в журналі.

28. Виключити рахунок N 9011 "Дозволи на перерахування з фондів в оборотну касу".

29. Рахунок N 9903 "Наявна рублева готівка зразка 1961-1992 рр." виключити.

30. У розділ IV ввести рахунок N 9923.

Рахунок N 9923 "Нараховані відсотки за новобудовами за період будівництва".

Призначення рахунку: облік сум відстрочених відсотків за кредитами за новобудовами за рахунок бюджетних коштів.

За прибутком рахунку проводяться суми нарахованих відсотків за кредитами за новобудовами за період будівництва.

За видатком рахунку проводяться списання суми нарахованих відсотків після закінчення будівництва. Аналітичний облік ведеться за кожним суб'єктом підприємницької діяльності.

31. У розділ XI "Документи з приватизації" ввести рахунки NN 9949, 9950, 9966, 9455, 9363, 9364, 9365:

Рахунок N 9949 "Компенсаційні сертифікати, що обертаються на ринку".

Призначення рахунку: облік за номінальною вартістю компенсаційних сертифікатів, що обертаються на ринку.

За прибутком рахунку відображається номінальна вартість компенсаційних сертифікатів, придбаних банком за рахунок власних коштів або акумульованих клієнтами банку.

За видатком рахунку здійснюється списання номінальної вартості компенсаційних сертифікатів.

Аналітичний облік ведеться за кожним власником, юридичною та фізичною особою.

Рахунок N 9950 "Компенсаційні сертифікати, що запропоновані для продажу на біржі".

Призначення рахунку: облік компенсаційних сертифікатів, що виставляються на продаж.

За прибутком рахунку оприбутковуються компенсаційні сертифікати, що надійшли як у формі записів на рахунках, так і в паперовій формі.

За видатком рахунку здійснюється списання номінальної вартості компенсаційних сертифікатів.

Аналітичний облік ведеться в цілому за компенсаційними сертифікатами, що запропоновані до продажу на біржі.

Рахунок N 9966 "Документи з приватизації, що знаходяться у дорозі".

Призначення рахунку: облік номінальної вартості компенсаційних сертифікатів, що знаходяться у дорозі.

За прибутком рахунку обліковується номінальна вартість компенсаційних сертифікатів, які відправлені за призначенням.

За видатком рахунку списується номінальна вартість компенсаційних сертифікатів після отримання підтвердження від банку одержувача.

В аналітичному рахунку ведеться особовий рахунок.

Рахунок N 9455 "Компенсаційні сертифікати, що зберігаються в установах банків".

Призначення рахунку: облік компенсаційних сертифікатів, що зберігаються в установах банків.

За прибутком рахунку відображаються компенсаційні сертифікати у паперовій формі, отримані комерційним банком від клієнтів.

За видатком рахунку списуються компенсаційні сертифікати за розпорядженням Національного банку України.

В аналітичному обліку ведеться особовий рахунок.

Рахунок N 9363 "Розрахунки компенсаційними сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації.

Рахунок N 9364 "Розрахунки компенсаційними сертифікатами з поза6юджетним фондом приватизації Автономноі Респу6ліки Крим".

Рахунок N 9365 "Розрахунки компенсаційними сертифікатами з позабюджетним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць".

Призначення рахунків: облік компенсаційних сертифікатів, що обмінені на акції приватизованих підприємств.

За прибутком рахунків обліковуються компенсаційні сертифікати, що обмінені на акції приватизованих підприємств.

За видатком рахунків проводиться списання компенсаційних сертифікатів після перевірки тотожності з даними Фонду державного майна.

В аналітичному обліку ведеться особовий рахунок.