ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 133 від 27.03.2000
м.Київ
vd20000327 vn133
Про внесення змін до Рекомендацій щодо приймання та
термінів розгляду податкових декларацій з податку на
прибуток і механізму реалізації виявлених правопорушень
У зв'язку з необхідністю приведення у відповідність до
Інструкції про порядок застосування та стягнення фінансових
санкцій органами державної податкової служби, затвердженої наказом
Головної державної податкової інспекції України від 20 квітня 1995
року ( z0127-95 ) та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України
6 травня 1995 року за N 127/463, та керуючись статтею 11 Закону
України від 4 грудня 1990 року N 509-XII ( 509-12 ) "Про державну
податкову службу в Україні" Н А К А З У Ю:
1. Затвердити зміни до Рекомендацій щодо приймання та
термінів розгляду податкових декларацій з податку на прибуток і
механізму реалізації виявлених правопорушень, затверджених наказом
Державної податкової адміністрації України від 11 травня 1999 року
N 253, що додаються.
2. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у
п'ятиденний термін із дня підписання цього наказу забезпечити його
тиражування та розсилання державним податковим адміністраціям в
Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
3. Головам державних податкових адміністрацій в Автономній
Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі довести
зазначені зміни до державних податкових інспекцій у районах,
містах, районах у містах та забезпечити контроль за дотриманням
установленого порядку розгляду податкових декларацій.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника
голови Оперенка Г.М.
Голова М.Азаров
Затверджено
наказом Державної податкової
адміністрації України
від 27.03.2000 N 133
Зміни до Рекомендацій щодо приймання та термінів
розгляду податкових декларацій з податку на прибуток
і механізму реалізації виявлених правопорушень
1. Перше речення абзацу шістнадцятого розділу 1 Рекомендацій
доповнити реченням такого змісту:
"У разі коли дата подання звітності з податку на прибуток
припадає на неробочий день, термін подання переноситься на перший
після вихідного робочий день".
2. Внести зміни до розділу 3 Рекомендацій.
2.1. Абзац двадцять другий викласти в такій редакції:
"У разі встановлення в ході попереднього контролю
(камеральної перевірки) факту заниження податкових зобов'язань
відповідальна особа державного податкового органу складає протокол
про результати проведення попередньої перевірки (розгляду)
квартальної (річної) звітності за формою, що наводиться у додатку
N 6, і письмово повідомляє про це платника податку з пропозицією
добровільно сплатити в десятиденний термін донараховану суму
податку та пеню. При відмові платника податку добровільно сплатити
в установлений термін донараховану суму податку та пеню податковий
орган стягує зазначені кошти у безспірному порядку. При цьому
фінансові санкції до такого платника податку не застосовуються, за
винятком пені на донараховану суму".
2.2. В абзаці двадцять сьомому слова "фінансових санкцій та"
вилучити.
3. Внести зміни до розділу 1 Порядку проведення попередньої
перевірки податкової декларації з податку на прибуток (додаток N 1
до Рекомендацій).
3.1. Абзац перший викласти в такій редакції:
"Податок на прибуток за звітний квартал розраховується згідно
з пунктом 3.1 Закону України "Про оподаткування прибутку
підприємств" ( 334/94-ВР ), з урахуванням положень пунктів 7.12,
7.13, 7.14, 14.1, 16.8, 16.9 та статті 6 цього Закону, наростаючим
підсумком з початку звітного фінансового року, пунктів 16.2, 16.4
статті 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств".
Таким чином, слід мати на увазі, що платник податку із числа
резидентів, розраховуючи наростаючим підсумком з початку звітного
фінансового року податок на прибуток, має право на відповідне
зменшення об'єктів оподаткування наступного звітного (податкового)
кварталу, якщо об'єкт оподаткування за результатами звітного
(податкового) кварталу має від'ємне значення (з урахуванням суми
амортизаційних відрахувань), а також кожного з наступних двадцяти
звітних (податкових) кварталів до повного погашення такого
від'ємного значення об'єкта оподаткування. Зменшення платником
податку об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового)
кварталу на суму від'ємного значення (з урахуванням суми
амортизаційних відрахувань) об'єкта оподаткування не дозволяється.
Тобто, якщо платник податку у I кварталі одержав оподаткований
прибуток, а у II кварталі балансовий збиток (від'ємне значення
об'єкта оподаткування), то прибуток (об'єкт оподаткування),
розрахований платником податку з початку звітного фінансового року
наростаючим підсумком за півріччя, буде дорівнювати
оподатковуваному прибутку за I квартал, а на суму від'ємного
значення об'єкта оподаткування, одержаного платником податку у II
кварталі, зменшується прибуток III кварталу. Якщо і в третьому
податковому кварталі платник податку одержує балансові збитки
(від'ємне значення об'єкта оподаткування), то накопичені
наростаючим підсумком балансові збитки (за результатами II і III
кварталу) переносяться на зменшення об'єкта оподаткування IV
звітного (податкового) кварталу і далі - до повного погашення
такого від'ємного значення об'єкта оподаткування.
Умовний приклад заповнення рядків декларації про прибуток
підприємства наводиться в додатку N 4 до Рекомендацій щодо
приймання та термінів розгляду податкових декларацій з податку на
прибуток і механізму реалізації виявлених правопорушень".
3.2. Друге речення абзацу тридцять другого викласти в такій
редакції:
"При цьому зазначені рядки розглядаються податковим органом
разом з відомостями про балансову вартість матеріальних ресурсів і
малоцінних предметів та про балансову вартість товарних запасів,
які обов'язково подаються платником податку одночасно з
декларацією про прибуток підприємства".
3.3. Абзац сімдесят перший вилучити.
3.4. В абзаці сімдесят восьмому слово "пунктом" замінити
словом "пункт".
3.5. В абзаці дев'яносто четвертому цифри "43.5" замінити
цифрами "43.13".
4. У рядку 21 графи 4 додатка N 2 до Рекомендацій слово
"засобів" замінити словом "запасів".
5. Внести зміни до додатка N 4 Рекомендацій, виклавши його в
новій редакції (додається).
6. Внести зміни до додатка N 6 Рекомендацій, виклавши його в
новій редакції (додається).
Заступник голови Г.Оперенко
Додаток N 4
до Рекомендацій щодо приймання та термінів
розгляду податкових декларацій з податку
на прибуток і механізму реалізації
виявлених правопорушень
Розрахунок
умовного прикладу заповнення рядків декларації
про прибуток підприємства
--------------------------------------------------------------------------------
N |Назва рядка Декларації|Код |I |II |I |III|9 |IV |1999|I |II |I пів-
з/п|(скорочена) |рядка|кв.|кв.|пів- |кв.|міс.|кв.|рік |кв.|кв. |річчя
| | | | |річчя| | | | | | |2000
| | | | | | | | | | | |року
---+----------------------+-----+---+---+-----+---+----+---+----+---+----+------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11| 12 | 13
---+----------------------+-----+---+---+-----+---+----+---+----+---+----+------
1. |Скоригований валовий | 11 |100|150| 250 |100| 350|100| 450|300|220 | 520
|дохід | | | | | | | | | | |
2. |Скориговані валові | 32 | 50|130| 180 | 85| 265| 80| 345|180| 90 | 270
|витрати | | | | | | | | | | |
3. |Амортизація | 34 | 30| 50| 80 | 40| 120| 25| 145| 70| 45 | 115
4. |Оподатковуваний | 36 | 20|-30| 20 |-25| 20| -6| 20| 50| 85 | 135
|прибуток | | | | | | | | | | |
5. |Від'ємне значення за | 38 |-10| - | - |-30| -30|-55| -55|-60|-10 | -60
|результатами поперед- | | | | | | | | | | |
|нього кварталу | | | | | | | | | | |
6. |Оподатковуваний прибу-| 39 | 10| - | 10 | - | 10| - | 10| - | 75 | 75
|ток з урахуванням | | | | | | | | | | |
|від'ємного значення | | | | | | | | | | |
|об'єкта оподаткування | | | | | | | | | | |
7. |Від'ємне значення | 40 | - |-30| -30 |-55| -55|-60| -60|-10| - | -
|об'єкта, що переноси- | | | | | | | | | | |
|ться на наступні | | | | | | | | | | |
|квартали | | | | | | | | | | |
8. |Податкове зобов'язання| 41 | 3| - | 3 | - | 3| - | 3| - |22,5| 22,5
--------------------------------------------------------------------------------
Додаток 6
до Рекомендацій щодо прийому та термінів
розгляду податкових декларацій по податку
на прибуток та механізму реалізації
виявлених правопорушень
Державна податкова інспекція (адміністрація)
в_____________________________________________
(районі, місті)
Протокол N ___________ від "___" __________ 199 р.
Про результати проведення попередньої перевірки
розгляду квартальної (річної) звітності
Мною, _______________________________________________________
(прізвище, ім'я, по батькові, посада)
державної податкової інспекції проведено попередню перевірку
розгляду квартальної (річної) звітності підприємства
__________________________________________________________________
код ЄДРПОУ _________________, розрахунковий рахунок ______________
по наданій податковій звітності за період ________________________
Перевірка проведена "___" ____________ 199 р.
Відповідальними особами за стан фінансово-господарської діяльності
вищеназваного підприємства за період _______________ були:
керівник ____________________ головний бухгалтер _________________
Перевірка проведена на підставі наступних документів: ____________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Перевіркою встановлено: __________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Висновки:
Попередньою перевіркою податкової декларації по податку на
прибуток встановлено:
1. Зменшення (збільшення)* податку на прибуток - на ______________
____________ тис.грн.;
у тому числі:
за _____________________ - на _____________________ тис.грн.
(перевіряємий період)
Додатки на _____________ аркушах.
Відповідно до статті 11 Закону України "Про державну
податкову службу в Україні" із змінами, внесеними Законом України
"Про внесення змін до Закону України "Про державну податкову
службу в Україні", ______________________________________________
(назва підприємства)
має право подати свої зауваження по відповідному Протоколу в строк
до ___________________________
___________________________ ____________________________
___________________________ ____________________________
(посада спеціаліста, який (підпис, ініціали, прізвище)
проводив перевірку)
Керівник підприємства ____________________________
___________________________
(підпис, ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер ____________________________
____________________________
(підпис, ініціали, прізвище)
Один примірник акту отримав керівник (головний бухгалтер)
підприємства ______________________________
(підпис, ініціали, прізвище)
"___"_______________ 199__р.
---------------------
* - Термін "зменшення (збільшення)" означає різницю між
даними, зазначеними в декларації та даними, отриманими за
результатами перевірки.
"Налоговый-банковский-таможенный Консультант", N 142000