Зареєстровано в Міністерстві

юстиції України

2 лютого 2009 р.

за N 92/16108

Відповідно до статті 69 Закону України "Про банки і банківську діяльність" (2121-14) , з метою приведення нормативно-правових актів Національного банку України у відповідність до вимог законодавства України щодо подання банками фінансової звітності до Національного банку України та її щорічної перевірки аудитором (аудиторською фірмою) Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:

1. Затвердити Зміни до Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 09.09.2003 N 389 (z0871-03) , зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.09.2003 за N 871/8192 (зі змінами), що додаються.

2. Департаменту безвиїзного банківського нагляду (В.І.Мазепа) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома структурних підрозділів центрального апарату, територіальних управлінь Національного банку України, Аудиторської палати України і банків України для використання в роботі.

3. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

4. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на виконавчого директора - директора Дирекції з банківського регулювання та нагляду О.І.Кірєєва та начальників територіальних управлінь Національного банку України.

ЗАТВЕРДЖЕНО

Постанова Правління

Національного банку України

08.01.2009  N 3

Зареєстровано в Міністерстві

юстиції України

2 лютого 2009 р.

за N 92/16108

1. Пункт 1.2 глави 1 після слів "нормативно-правових актів Національного банку" доповнити словами "і враховує принципи нагляду, що розроблені Базельським комітетом з питань банківського нагляду, та вимоги Європейського Співтовариства про обов'язковий аудит".

2. У главі 2:

2.1. У назві глави слова "та підтвердженої" виключити.

2.2. У пункті 2.2 слова "який включений до реєстру аудиторів банків Національного банку" замінити словами "який унесений до реєстру аудиторів банків Національного банку (далі - реєстр)".

2.3. У пункті 2.4:

абзац третій замінити трьома новими абзацами такого змісту:

"Банк зобов'язаний подати до Національного банку до 1 листопада поточного року, за який здійснюється аудит, засвідчену відбитком печатки банку копію договору, укладеного з аудитором (аудиторською фірмою), що внесений до реєстру, складеного українською мовою.

Банк, функції нагляду за діяльністю якого здійснює територіальне управління Національного банку відповідно до переліку, що визначений Комісією Національного банку України з питань нагляду та регулювання діяльністю банків (далі - відповідне територіальне управління Національного банку), подає копію договору в порядку та термін, визначені абзацом третім цього пункту, також до відповідного територіального управління Національного банку.

Якщо керівник аудиторської фірми або інша уповноважена особа, з якою банк уклав договір, не унесений до реєстру, то банк має подати до відповідного територіального управління Національного банку та/або до Національного банку разом з копією договору засвідчену в установленому законодавством України порядку копію свідоцтва про внесення до реєстру аудитора (аудиторів) банків Національного банку, якого (яких) аудиторська фірма залучає для проведення аудиту".

У зв'язку з цим абзац четвертий уважати абзацом шостим.

2.4. Доповнити главу новим пунктом такого змісту:

"2.12. У разі розірвання договору з аудитором (аудиторською фірмою) банк зобов'язаний протягом трьох робочих днів з дати розірвання договору подати до відповідного територіального управління Національного банку та/або до Національного банку новий договір з іншим аудитором (аудиторською фірмою) із зазначенням причин розірвання попереднього договору".

3. У главі 3:

3.1. Пункти 3.2 - 3.5 викласти в такій редакції:

"3.2. Банк зобов'язаний подавати щорічно не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним, до відповідного територіального управління Національного банку та/або до Національного банку по одному примірнику аудиторського звіту.

Аудиторський звіт про перевірку річної консолідованої звітності подається банком у порядку, визначеному абзацом першим цього пункту, до 15 травня року, наступного за звітним.

Банк подає разом з аудиторським звітом виписку з протоколу загальних зборів учасників банку, на яких було затверджено аудиторський звіт.

3.3. Аудиторський звіт, який складається відповідно до вимог законодавства України та Стандартів, має містити:

висновок аудитора (безумовно-позитивна, умовно-позитивна думка, відмова від висловлення думки, негативна думка) про відповідність річної фінансової звітності (консолідованої фінансової звітності) дійсному фінансовому стану банку, а також додаткову інформацію (оцінку), яка має бути викладена в окремому розділі висновку аудитора одразу за параграфом про аудиторську думку (або в окремому аудиторському висновку), стосовно:

відповідності (достовірності відображення) обсягу активів і зобов'язань банку за строками погашення, яка має базуватися на підставі аналізу статистичної форми N 631 (za353-03) "Звіт про структуру активів та пасивів за строками", затвердженої постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 N 124 (z0353-03) , зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 07.05.2003 за N 353/7674 (із змінами);

якості управління активами та пасивами банку;

достатності резервів та капіталу банку, яка повинна визначатися на підставі аналізу якості активів банку, а також операцій з інсайдерами/пов'язаними особами відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку;

адекватності системи управління ризиками банку;

адекватності бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю банку;

річну фінансову звітність (консолідовану фінансову звітність), яка складається банком згідно з вимогами нормативно-правових актів Національного банку, що встановлюють порядок її складання.

В аудиторському висновку аудитором може бути висловлена думка щодо інших аспектів діяльності банку відповідно до вимог законів України, Стандартів та нормативно-правових актів Національного банку.

У разі висловлення аудитором думки іншої, ніж безумовно-позитивна, в аудиторському висновку аудитора (аудиторської фірми) мають бути чітко описані всі обґрунтовані причини щодо цього і в разі змоги наданий кількісний опис можливого їх впливу на річну фінансову звітність (консолідовану фінансову звітність).

3.4. У разі укладання банком угоди про проведення аудиту, зокрема відповідно до стандартів звітності материнської компанії, банк повинен подати до відповідного територіального управління Національного банку та/або Національного банку результати такого аудиту банку, викладені українською мовою, у місячний строк після його закінчення, додатково до звіту, підготовленого згідно з вимогами цього Положення.

3.5. Аудиторський звіт, який подається до Національного банку (у тому числі до відповідного територіального управління Національного банку), має бути підписаний аудитором (керівником аудиторської фірми), який унесений до реєстру та проводив аудит, викладений українською мовою, зброшурований та засвідчений відбитком печатки аудитора (аудиторської фірми). На зворотному боці останньої сторінки аудиторського звіту аудитором (керівником аудиторської фірми) робиться такий напис: "Прошнуровано, пронумеровано та скріплено відбитком печатки (кількість) сторінок", який засвідчується його підписом і відбитком печатки аудитора (аудиторської фірми)".

3.2. У пункті 3.7:

в абзаці третьому слова "який включений до реєстру аудиторів банків Національного банку" замінити словами "який унесений до реєстру";

доповнити абзац третій другим реченням такого змісту: "Банк протягом трьох робочих днів після доопрацювання аудиторського звіту або проведення повторного аудиту надсилає результати аудиту до відповідного територіального управління Національного банку та/або Національного банку";

доповнити пункт новим абзацом такого змісту:

"За результатами розгляду аудиторського звіту Національний банк у разі потреби проводить за участю банку зустрічі між аудитором (аудиторською фірмою), який проводив аудит банку, та працівниками служби банківського нагляду Національного банку".