ПЕНСІЙНИЙ ФОНД УКРАЇНИ
Л И С Т
N 1110/34-01 від 12.06.2000
м.Київ
vd20000612 vn1110/34-01
Методичне роз'яснення щодо заповнення звіту
за формою N 4-ПФ про нарахування збору
на обов'язкове державне пенсійне страхування та
інших надходжень і витрачання коштів пенсійного фонду
Звіт складається із заголовної частини та шести розділів. У
заголовній частині звіту відображаються підпорядкованість платника
міністерству, комітету або іншому центральному органу виконавчої
влади, повна назва платника (відповідно до установчих документів),
адреса та телефон, форма власності, ідентифікаційний код, а також
реєстраційний номер платника збору, номер р/рахунка та назва
банку, кількість працюючих (середньооблікова).
Розділ I. "Загальна сума виплат, на які нараховується
збір у розмірі 32 %, 4 % (грн.)"
Розділ I заповнюється платниками збору на обов'язкове
державне пенсійне страхування, визначеними Законом України від
26.06.97 р. N 400/97-ВР "Про збір на обов'язкове державне пенсійне
страхування", які сплачують збір за ставками 32 та 4 %.
Відображаються витрати на оплату праці працівників тому, у
числі у натуральній формі, які відповідають зазначеним у Головній
книзі платника збору, за мінусом сум виплат, що не враховуються
при визначенні бази нарахування страхових внесків відповідно до
пункту 2 статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України
"Про прибутковий податок з громадян" ( 13-92 ), а також
винагороди, що виплачуються громадянам за виконання робіт (послуг)
за угодами цивільно-правового характеру.
Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець
звітного кварталу. Відображається сума заборгованості із
заробітної плати на кінець звітного періоду (Кт 661 рахунка).
Одержаний фонд оплати праці у звітному періоді, у тому числі
в натуральній формі. Відображається ФОП (у тому числі в
натуральній формі), який відповідає виплаченій заробітній платі у
звітному періоді.
Розділ II. "Розрахунки за збором на обов'язкове
державне пенсійне страхування"
Розділ II заповнюється наростаючим підсумком з початку року
платниками збору на обов'язкове державне пенсійне страхування,
визначеними Законом України від 26.06.97 р. N 400/97-ВР "Про збір
на обов'язкове державне пенсійне страхування", які сплачують збір
за ставками 32 та 4 %.
Рядок 1. "Кошти на початок року". Відповідає рядку 51 звіту
за формою N 4-ПФ ( z0436-99 ) за попередній рік і протягом
поточного року залишається незмінним.
Рядок 1.1. "Нараховано збору на початок кварталу".
Відображається сума збору, нарахованого за тарифами у минулих
звітних періодах поточного року.
Рядок 1.2. "Нараховано збору за звітний квартал".
Відображається сума нарахованого збору за місяцями звітного
періоду.
Рядки 1.3, 1.4, 1.5. "Нараховано збору за 1, 2, 3-й місяці
кварталу". Відображається збір на обов'язкове державне пенсійне
страхування платників за тарифами. Нарахування помісячно
визначається в результаті нарахування відповідного тарифу на ФОП
та інші виплати, зазначені у розділі 1.1.
Рядок 2. "Нарахування збору разом". Відображається сума
рядків 1.1 та 1.2.
Рядок 3. "Належить до сплати згідно з перерахунком"
(постанова Кабінету Міністрів України N 2157)". Відображаються
суми збору за тарифами, донараховані в результаті перерахунку
згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 26.11.99р.
N 2157 ( 2157-99-п ).
Рядок 3"а". "Сума збору, термін сплати якого не настав при
переході на спрощену систему оподаткування (-)". Заповнюється
платниками, які переходять на спрощену систему оподаткування.
Відображається сума збору за тарифами, нарахованого на
заробітну плату, яка залишається невиплаченою на момент переходу
на спрощену систему оподаткування.
Рядок 3"б". "Сума збору, що підлягає сплаті у разі повернення
до сплати збору". Заповнюється платниками, які повертаються зі
спрощеної системи оподаткування до сплати збору на загальних
підставах згідно із Законом України "Про збір на обов'язкове
державне пенсійне страхування" ( 400/97-ВР ) та мають
заборгованість із заробітної плати за період до моменту переходу.
У разі виплати заборгованості із заробітної плати та несплаті
збору у пропорційних сумах сума рядка 3"б" є недоїмкою.
Рядок 4. "Дисконт зі збору (-)". Відображаються суми дисконту
зі збору від коштів, отриманих за вексельними розрахунками.
Рядок 5. "Донараховано збору при прийнятті звіту".
Заповнюється спеціалістом органу Пенсійного фонду під час
камеральної перевірки при прийманні звітності.
Рядок 6. "Донараховано збору за актами". Указуються суми
донарахованого збору з ФОП та інших виплат, що виявлені під час
перевірки платника.
Рядок 6"а". "Зайво нараховано (-)". Відображаються помилково
нараховані суми збору в попередніх звітних періодах, що виявлені
самими платниками.
Рядок 7. "Реструктуризована заборгованість (-)".
Відображаються суми заборгованості, яка реструктуризована органами
Пенсійного фонду, відповідно до чинного законодавства у поточному
році.
Рядок 8. "Фактичні витрати з урахуванням збору з осіб
льотного складу". Відображаються суми фактичних витрат на виплату
і доставку пенсій працівникам із числа осіб льотних екіпажів,
визначених органами, що призначають пенсію (при цьому їх сума
зменшується на розмір сплачених диференційованих ставок збору з
фізичних осіб (відповідає фактичним витратам, зазначеним у додатку
до розділу III форми N 4-ПФ ( z0436-99 ), за мінусом суми збору,
нарахованого за диференційованими ставками, зазначеного в рядку
14).
Рядок 8"а". "Фактичні витрати управлінь НБУ на виплату пенсій
пенсіонерам НБУ (-)". Відображаються фактичні витрати управлінь
НБУ на виплату пенсій пенсіонерам НБУ, які зараховуються на
поточні рахунки.
Рядок 8"б". "Переплата пенсій пенсіонерам НБУ".
Відображаються суми переплат пенсій пенсіонерам НБУ.
Рядок 9. "Реструктуризована заборгованість, що підлягає
сплаті у звітному періоді". Відображаються суми реструктуризованої
заборгованості, термін сплати яких настав у звітному періоді.
Рядок 10. "Списана заборгованість (-)". Відображаються суми
заборгованості зі збору за тарифами, списаної з початку року.
Рядок 11. "Усього належить до сплати". Сума рядків 1 -10.
Рядок 12. "Заборгованість за ПФУ". Відображається сума
коштів, надмірно перерахованих платником до Пенсійного фонду (якщо
сума ряд. 50 перевищує суму ряд. 11).
Рядок 45. "Кошти на початок року". Відповідає рядку 12 звіту
за формою N 4-ПФ ( z0436-99 ) за попередній рік і протягом
поточного року залишається незмінним.
Рядок 45.1. "Збір на початок кварталу". Відображається сума
збору, перерахованого за тарифами у минулих звітних періодах, без
урахування коштів простроченої заборгованості.
Рядок 45.2. "Прострочена заборгованість на початок кварталу".
Відображається перерахована прострочена заборгованість зі збору за
тарифами у минулих звітних періодах поточного року.
Рядок 45.3. "За звітний квартал". Відображається сума
перерахованого збору по місяцях звітного періоду за тарифами без
урахування коштів простроченої заборгованості.
Рядки 45.4, 45.5, 45.6 "За 1, 2, 3-й місяць кварталу".
Відображаються суми збору за тарифами, перераховані на рахунки
Пенсійного фонду відповідно за 1, 2, 3-й місяць звітного кварталу.
Рядок 45.7. "Погашено заборгованості у звітному кварталі".
Відображаються суми простроченої заборгованості зі збору за
тарифами, перераховані у звітному кварталі.
Рядок 45.8. "Банківські (поштові) видатки". Відображаються
кошти Пенсійного фонду, витрачені на оплату послуг.
Рядок 45.9. "Фактичних витрат з урахуванням збору з осіб
льотного складу". Відображаються наростаючим підсумком з початку
року перераховані суми фактичних витрат на виплату і доставку
пенсій працівниками із числа осіб льотних екіпажів з урахуванням
збору з осіб льотного складу.
Рядок 46. "Усього перераховано з початку року". Сума рядків
45.1, 45.2, 45.3, 45.7, 45.8, 45.9.
Рядок 47. "Сплачено згідно з перерахунком". Відображаються
суми збору за тарифами, що надійшли до ПФУ за результатами
перерахунку згідно з постановою КМУ від 26.11.99 р.
N 2157 ( 2157-99-п ).
Рядок 48. "Сплачено реєструктуризованої заборгованості".
Відображаються суми реєструктуризованої заборгованості, що
надійшли на рахунки ПФУ.
Рядок 49. "Погашено заборгованості шляхом виплати пенсій у
натуральній формі". Відображається сума заборгованості зі збору за
тарифами, погашена платником шляхом виплати пенсій у натуральній
формі.
Рядок 50. "Усього зараховано і заплачено". Сума рядків 45,
46, 47, 48, 49.
Рядок 51. "Сума несплачених платежів, у тому числі
(51 = 51.1 + 51.2)". Відображаються несплачені кошти зі збору за
тарифами (ряд. 11 + ряд. 12 - ряд. 50 = ряд. 51).
Рядок 51.1. "Прострочена заборгованість за платником
(недоїмка)". Відображається сума простроченої заборгованості зі
збору за тарифами на кінець звітного періоду, яка є часткою
несплачених платежів.
Рядок 51.2. "Сума збору, строк сплати якого не настав".
Відображається сума збору за тарифами, нарахованого на заробітну
плату, яка не виплачена.
Розділ III. "Загальна сума виплат,
з яких утримується збір у розмірі 1 -2 %, 1 -5 % (грн.)"
Відображається за звітний квартал та з початку року, за
місяцями та разом, сукупний оподатковуваний дохід, обчислений
відповідно до законодавства, з якого утримуються 1 - 2 %
відповідно до Закону України "Про збір на обов'язкове державне
пенсійне страхування ( 400/97-ВР )" з платників, які перейшли на
спрощену систему оподаткування, та 1 - 5 % з осіб льотного складу
і державних службовців.
Рядок 13. "Кошти на початок року". Відповідає рядку 57 звіту
за формою N 4-ПФ ( z0436-99 ) за попередній рік і протягом
поточного року залишається незмінним.
Рядок 13.1. "Нараховано збору на початок кварталу".
Відображається сума збору з фізичних осіб, які перебувають у
трудових відносинах з платником, нарахованого за діючими ставками
та у встановленому порядку у минулих звітних періодах поточного
року.
Рядок 13.2. "За звітний квартал". Відображається сума
нарахованого збору за місяцями звітного періоду.
Рядки 13.3, 13.4, 13.5. "За 1, 2, 3-й місяць кварталу".
Відображається збір, нарахований за діючими ставками із сукупного
оподатковуваного доходу фізичних осіб, обчисленого відповідно до
законодавства за місяцями.
Рядок 14. "Разом". Сума рядків 13.1 та 13.2.
Рядок 15. "Належить до сплати згідно з перерахунком".
Відображаються суми збору, утримані з фізичних осіб за
результатами перерахунку згідно з постановою Кабінету Міністрів
України від 26.11.99 р. N 2157 ( 2157-99-п ), які підлягають
сплаті.
Рядок 16. "Донараховано збору при прийнятті звіту".
Заповнюється спеціалістом органів Пенсійного фонду під час
камеральної перевірки при прийнятті звітності.
Рядок 17. "Донараховано збору за актами". Відображаються суми
збору від сукупного оподатковуваного доходу фізичних осіб, що
донараховані під час перевірки платника.
Рядок 17"а". "Зайво нараховано (-)". Відображаються помилково
нараховані суми збору в попередніх звітних періодах, що виявлені
самими платниками.
Рядок 18. "Усього належить до сплати". Сума рядків
13 - 17"а".
Рядок 19. "Заборгованість за ПФУ". Відображається сума
коштів, надмірно утримана з фізичних осіб та перерахована
платником до пенсійного фонду (якщо сума ряд. 56 перевищує суму
ряд. 18).
Рядок 52 "Кошти на початок року". Відповідає рядку 19 звіту
за формою N 4-ПФ ( z0436-99 ) за попередній рік і протягом
поточного року залишається незмінним.
Рядок 52.1. "Збір на початок кварталу". Відображаються суми
перерахованого платниками збору на рахунки ПФУ за ставками
1 - 2 %, 1 - 5 %, утриманого з фізичних осіб, у минулих звітних
періодах без урахування перерахованої простроченої заборгованості.
Рядок 52.2. "Прострочена заборгованість на початок кварталу".
Відображаються суми перерахованої простроченої заборгованості на
рахунки ПФУ за ставками 1 - 2 %, 1 - 5 % у минулих звітних
періодах.
Рядок 52.3. "За звітний квартал". Відображається сума збору,
утриманого з фізичних осіб та перерахованого на рахунки Пенсійного
фонду у звітному кварталі.
Рядки 52.4, 52.5, 52.6 "За 1, 2, 3-й місяць кварталу".
Відображається сума збору, перерахованого на рахунки ПФУ за
ставками 1 - 2 %, 1 - 5 %, відповідно за 1, 2, 3-й місяці
кварталу, без урахування погашеної простроченої заборгованості.
Рядок 52.7. "Погашено заборгованості у звітному кварталі".
Відображаються суми заборгованості зі збору за ставками 1 - 2 %,
1 - 5 %, перераховані на рахунки ПФУ у звітному періоді.
Рядок 53. "Усього перераховано з початку року". Сума рядків
52.1, 52.2, 52.3, 52.7.
Рядок 54. "Сплачено згідно з перерахунком". Відображаються
суми, утримані з фізичних осіб за ставками 1 - 2 %, 1 - 5 % за
результатами перерахунку згідно з постановою Кабінету Міністрів
України від 26.11.99 р. N 2157 ( 2157-99-п ) , що надійшли до ПФУ.
Рядок 55. "Погашено заборгованості шляхом виплати пенсій у
натуральній формі". Відображаються суми заборгованості зі збору з
фізичних осіб, погашеної шляхом виплати пенсій у натуральній
формі.
Рядок 56. "Усього зараховано і заплачено". Сума рядків 52,
53, 54, 55.
Рядок 57. "Сума несплачених платежів (57 = 57.1 + 57.2)".
Відображаються несплачені кошти зі збору з фізичних осіб
(ряд. 18 + ряд. 19 - ряд. 56 = ряд. 57).
Рядок 57.1. "Прострочена заборгованість за платником".
Відображається сума простроченої заборгованості зі збору з
фізичних осіб на кінець звітного періоду, яка є часткою
несплачених платежів.
Рядок 57.2. "Сума збору, строк сплати якого не настав".
Відображається сума збору з оподатковуваного доходу з фізичних
осіб на заробітну плату, яка не виплачена.
Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець
звітного кварталу.
Заповнюється платниками, які перейшли на спрощену систему
оподаткування.
Відображається сума заборгованості із заробітної плати на
кінець звітного періоду (Кт 661 р.).
Одержаний ФОП у звітному періоді, у тому числі в натуральній
формі.
Заповнюється платниками, які перейшли на спрощену сцстему
оподаткування.
Відображається ФОП (у тому числі в натуральній формі), який
відповідає виплаченій заробітній платі у звітному періоді.
Розділ IV. "Остаточний розрахунок"
Рядок 20. "Належить до сплати (усього) (11 + 18)". Сума
рядків 11, 18.
Рядок 21. "Залишок на кінець звітного періоду за ПФУ".
Відображається сума коштів, надмірно перерахованих платником до
Пенсійного фонду (якщо сума ряд. 58 перевищує суму ряд. 20 та
відповідає сумі ряд. 12, 19).
Рядок 58. "Зараховано та сплачено (усього) (50 + 56)". Сума
рядків 50, 56.
Рядок 59. "Сума несплачених платежів до ПФУ". Відображаються
всі несплачені кошти (ряд. 59 = ряд. 20 + ряд. 21 - ряд. 58), у
тому числі сума рядків 59.1 та 59.2.
Рядок 59.1. "Заборгованість (недоїмка)". Відображається сума
простроченої заборгованості зі збору на обов'язкове державне
пенсійне страхування за платником на кінець звітного періоду, яка
є часткою несплачених платежів.
Рядок 59.2. "Сума збору, строк сплати якого не настав".
Відображається сума збору, нарахованого на заробітну плату, яка не
виплачена.
Розділ V. "Розрахунки за нарахованою пенею"
Рядок 22. "Залишок несплаченої пені на початок року".
Відповідає рядку 61 звіту за формою N 4-ПФ ( z0436-99 ) за
попередній рік і протягом поточного року залишається незмінним.
Рядок 23. "Нараховано пені за прострочення платником".
Відображаються суми пені, нараховані платником за несвоєчасну
сплату збору.
Рядок 24. "Нараховано пені за актами перевірок".
Відображаються суми пені, нарахованої в результаті перевірки
платників у поточному році.
Рядок 25. "Дисконт з пені (-)". Відображаються суми дисконту
з пені від коштів, отриманих за вексельними розрахунками.
Рядок 26. "Списано пені минулих років (-)". Відображаються
суми заборгованості з пені минулих років, списаної відповідно до
законодавства в поточному році.
Рядок 27. "Списано пені поточного року (-)". Відображаються
суми заборгованості з пені поточного року, списані відповідно до
законодавства.
Рядок 28. "Усього до сплати (сума рядків 22 - 27)". Сума
рядків 22 - 27.
Рядок 60. "Сплачено пені (усього)". Відображаються суми
сплаченої пені наростаючим підсумком з початку року.
Рядок 61. "Залишок несплаченої пені". Відображається сума
несплаченої пені на кінець звітного періоду (ряд. 28 - ряд. 60).
Розділ VI. "Розрахунки за іншими надходженнями"
Рядок 29. "Відшкодовано пільгових пенсій (ст.13 Закону "Про
пенсійне забезпечення"). Відображаються суми фактичних витрат на
виплату і доставку пенсій, призначених відповідно до пунктів
"б" - "з" статті 13 Закону України "Про пенсійне забезпечення
( 1788-12 )".
Рядок 30. "За регресними вимогами". Відображаються суми
пенсій за регресними вимогами.
Рядок 31. "За ст.56 Закону "Про пенсійне забезпечення".
Відображаються суми коштів, фактично перераховані фізичними
особами, які відповідно до пункту "а" частини III статті 56 Закону
України "Про пенсійне забезпечення ( 1788-12 )" бажають
зарахувати до стажу роботи період, що дає право на трудову пенсію.
Рядок 32. "Добровільних внесків". Відображаються суми
добровільних внесків, перераховані до Пенсійного фонду юридичними
та фізичними особами.
Рядок 33. Відобажаються суми збору, перераховані платниками
відповідно до Закону України від 15.07.99 р. N 967-XIV
( 967-14 ) "Про внесення змін до Закону України "Про збір на
обов'язкове державне пенсійне страхування", які мають найманих
працівників і не здійснюють витрат на оплату праці.
Рядок 34. "Кошти з місцевих бюджетів від сплати фіксованого
податку громадянами-підприємцями". Відображаються суми коштів,
сплачені згідно із Законом України від 13.02.98 р. N 129/98-ВР
"Про внесення змін до Декрету Кабінету Міністрів України "Про
прибутковий податок з громадян".
Рядок 35. "Кошти з місцевих бюджетів від сплати спеціального
торгового патенту". Відображаються суми коштів, сплачені згідно із
Законом України від 10.02.98 р. N 102/98-ВР "Про внесення змін до
Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької
діяльності".
Рядок 36. "Кошти від сплати суб'єктами підприємницької
діяльності єдиного податку". Відображаються суми коштів, які
надходять згідно з Указом Президента України від 28.06.99 р.
N 746/99 "Про внесення змін до Указу Президента України
від 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого
підприємництва".
Рядок 37 "Кошти від сплати єдиного (фіксованого) податку с/г
товаровиробниками". Відображаються суми надходжень згідно із
Законом України від 17.12.98 р. N 320-XIV ( 320-14 ) "Про
фіксований сільськогосподарський податок".
Рядки 38, 39, 40. Відображаються суми надходжень згідно із
Законом України від 22.10.98 р. N 208-XIV ( 208-14 )"Про внесення
змін до Закону України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне
страхування".
Рядки 41, 42, 43. Відображаються суми збору, перераховані
платниками за додатковими ставками відповідно до Закону України
від 15.07.99 р. N 967-XIV ( 967-14 ) "Про внесення змін до Закону
України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування".
Рядок 44. "Усього".
"Баланс", N 27, липень, 2000 р.