ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 7125/7/23-1117 від 24.05.2000
м.Київ
vd20000524 vn7125/7/23-1117
На виконання наказу ДПАУ від 25.03.98 р. N 139
( v0139225-98 ) "Про посилення контролю за проведенням
встановленого порядку відшкодування податку на додану вартість"
Головне управління організації документальних перевірок
узагальнило та проаналізувало одержану від ДПА щомісячну
інформацію про виявлені методи ухилення від оподаткування, які
призвели до безпідставного відшкодування сум ПДВ, і повідомляє.
За квітень місяць поточного року підрозділами організації
документальних перевірок проведено 4144 перевірки суб'єктів
підприємницької діяльності і за результатами кожної четвертої
перевірки (1095) встановлено порушення податкового законодавства
щодо повноти нарахування та своєчасності сплати ПДВ, у тому числі
за результатами 576 перевірок зменшено відшкодування з бюджету ПДВ
у сумі 9441,1 тис.грн., з початку року зменшено відшкодування
всіма областями у сумі 45104,0 тис.грн.
Крім того, за результатами цих перевірок донараховане до
бюджету ПДВ у сумі 4503,1 тис.грн. (з початку року - 21849,7
тис.грн.) та за порушення податкового законодавства застосовано
фінансові санкції у сумі 11474,5 тис.грн. (з початку року -
58105,4 тис.грн.).
Значні суми відшкодувань з бюджету ПДВ зменшено підрозділами
документальних перевірок у ДПА м.Києва, Харківській, Житомирській
областях, які з початку року зменшили ПДВ відповідно на 14336,8
тис.грн., 4183,8 тис.грн. та 3185 тис.грн.
З метою виявлення та припинення незаконних дій фіктивних фірм
при здійсненні документальних перевірок обов'язково
використовується наявна інформація про суб'єкта підприємницької
діяльності з використанням АРМів "ПДС", "КРП", "Митниця", "ЕККА",
"Держдоходи", "Облік", дані банківських установ про відкриття
розрахункових рахунків та про обороти на банківських рахунках.
За допомогою пошуково-довідкової системи здійснюється
попередня перевірка постачальників підприємства, що перевіряється,
а саме: реєстрація його як платника ПДВ, наявність свідоцтва
платника, його номера та його відповідність у податковій
накладній.
За допомогою АРМу "Митниця" підтверджується правомірність
надання підприємству права на застосування нульової ставки ПДВ при
продажу товарів за межі митної території України.
Використання АРМу "Митниця" разом з АРМами "КРП", "Обороти з
банківських рахунків", "ЕККА" та "ФСПД" щодо платника, який
перевіряється, дає можливість встановити недостовірність наданої
звітності до податкового органу на стадії підготовки до проведення
перевірки.
Як показали результати проведених перевірок, суб'єкти
підприємницької діяльності допускають такі найбільш суттєві
порушення податкового законодавства при визначенні податкового
кредиту платниками податків, а саме:
1. Завищення податкового кредиту на суму ПДВ у разі, якщо
платник здійснює операції з продажу товарів (робіт, послуг), що
звільнені від оподаткування (порушено пп.7.4.2 п.7.4 ст.7 Закону).
Підприємством (Полтавська обл.) неправомірно віднесено до
податкового кредиту суми ПДВ з придбаних матеріалів, що
використані для виробництва продукції, звільненої від
оподаткування. У результаті перевірки зменшено податковий кредит
на суму 675,1 тис.грн.
2. Неправомірне застосування нульової ставки оподаткування
ПДВ при здійсненні експортних операцій (порушено п.6.1 ст.6
Закону).
При перевірці приватного підприємства (м.Київ) встановлено
завищення бюджетного відшкодування на суму 978,4 тис.грн.
внаслідок непідтвердження Київською регіональною митницею факту
перетину митного кордону України товаром, тобто підстави для
застосування нульової ставки з ПДВ відсутні.
3. Виникнення податкових зобов'язань з продажу товарів
(робіт, послуг), а також виникнення права на отримання бюджетного
відшкодування при експорті товарів (робіт, послуг) є датою
зарахування коштів від покупця (порушення п.11.11 ст.11 Закону).
ТОВ (Черкаська обл.) до податкового кредиту віднесло ПДВ у
сумі 447,2 тис.грн. за отриманий від ПГВУ природний газ, за який
проведено розрахунок власними векселями, які на момент проведення
перевірки не погашені. При перевірці донараховано платежів у сумі
1036,7 тис.грн.
4. До податкового кредиту включаються суми ПДВ за податковими
накладними, отриманими від фірм, які не звітують перед податковими
органами, знаходяться у розшуку, не зареєстровані як платники
податків.
Так, ПП (Дніпропетровська обл.) до податкового кредиту
віднесено суми ПДВ за податковими накладними, отриманими від фірм,
які не звітують та знаходяться у розшуку:
ПП "Агроторг" (м.Донецьк), ПП "Металопостачзбут" (м.Київ),
ТОВ "Веніамін" (м.Харків), ПФ "Рассвет" (м.Харків), АТЗТ "Аметист"
(Харківська обл.).
За результатами перевірки зменшено суму ПДВ до відшкодування
та застосовано фінансові санкції на загальну суму 174,0 тис.грн.
У ДПА Одеської області за результатами зустрічних перевірок
встановлено 14 підприємств, які не звітують перед податковими
органами про проведену господарську діяльність та не знаходяться
за юридичною адресою. За виписаними такими "фіктивними" фірмами
податковими накладними сума ПДВ становила 4594,6 тис.грн.
5. Крім визначення достовірності включення сум ПДВ до
податкового кредиту та зменшення його відшкодування з бюджету, за
результатами зустрічних перевірок проводяться значні донарахування
до бюджету ПДВ.
Порушення правомірності декларування ПДВ до відшкодування
допущено ОП (Харківська обл.). За результатами перевірки зменшено
до відшкодування з бюджету ПДВ на суму 1860,4 тис.грн. внаслідок
допущення арифметичної помилки при заповненні декларації.
Одночасно безпідставно віднесено до складу податкового
кредиту ПДВ у сумі 161,8 тис.грн. без списання коштів з
банківського рахунка платника податку в оплату товарів (робіт,
послуг), за що застосовано фінансову санкцію у розмірі 161,8
тис.грн.
Як показали матеріали проведених перевірок, найбільш значні
суми податку, задекларовані до відшкодування, виникають за рахунок
закупки суб'єктами підприємницької діяльності матеріалів (основних
фондів) та за рахунок здійснення експортних операцій. При
організації перевірок таких платників податку особливу увагу слід
приділяти оприбуткуванню товарів на складі та обліку приросту
(убутку) балансової вартості покупних товарів.
Підрозділами документальних перевірок ДПА у Полтавській
області згідно з постановою КМУ від 07.12.99 р. N 2215
( 2215-99-п ) "Про деякі питання відшкодування сум податку на
додану вартість та впорядкування розрахунків з бюджетом" за
рахунок сум відшкодування ПДВ погашено недоїмку до державного
бюджету на загальну суму 645,4 тис.грн.
ДПА в Харківській області у ході зустрічних перевірок
підприємств з питання відшкодування ПДВ з'ясовуються кредитори
підприємств, які перевіряються, що мають заборгованість перед
держбюджетом. З початку року за згодою підприємств складено
протоколи на проведення відшкодування сум ПДВ у частині, що
належить зарахуванню на поточний рахунок платника податків на суму
13,4 млн.грн., у тому числі за квітень - на 5,8 млн.грн.
Звертаємо увагу керівників ДПА на посилення контролю за
відшкодуванням ПДВ, особливо щодо підприємств, які здійснюють лише
ті види діяльності, що оподатковуються за нульовою ставкою та
визначають від'ємне значення податку до відшкодування, яке
призводить до отримання значних коштів з бюджету. При цьому ці
самі підприємства практично не сплачують до бюджету податків,
зборів та обов'язкових платежів.
Заступник Голови В.Копилов
"Бізнес", N 312000