За  несвоевременное  извещение  (свыше  3-х  рабочих   дней)
     об открытии и закрытии депозитного счета  к предприятию была
     применена  финансовая санкция в размере от 20 до 100 необла-
     гаемых минимумов доходов граждан. Правы ли налоговики в сво-
     их действиях?

     *   *   *

     В  соответствии  с  п. 7  ст. 11 р.  III  Закона  Украины "О
государственной налоговой службе в Украине" от 12.04.90 г. №  509
с изменениями и  дополнениями  органы  государственной  налоговой
службы имеют право применить к учреждениям банков или юридическим
лицам - субъектам  предпринимательской  деятельности,  которые  в
установленный законом срок не известили об открытии или  закрытии
счетов в банках, финансовые санкции в виде взыскания от 20 до 100
необлагаемых минимумов доходов граждан.
     Согласно п. 3  ст.  24  Закона  Украины  "О  предприятиях  в
Украине" от 27.03.91 г. № 887-XII с  изменениями  и  дополнениями
извещение  об  открытии  или  закрытии  всех видов своих счетов в
банках предприятие обязано предоставить в налоговый орган, в  ко-
тором оно зарегистрировано как плательщик налогов, в течение трех
рабочих дней со дня открытия или  закрытия  счета  (включая  день
открытия  или  закрытия).  Извещение  должно  быть  предоставлено
непосредственно  налоговому  органу  или  отослано  по   почте  с
уведомлением о вручении.
     В соответствии с п. 1.6 ст. 1 Инструкции о порядке  открытия
и  использования  счетов  в  национальной  и иностранной  валюте,
утвержденной  постановлением  Национального  банка  Украины    от
18.12.98 г.  № 527, с  изменениями  и  дополнениями,   учреждения
банка также обязаны известить налоговый  орган  об  открытии  или
закрытии всех видов счетов своим клиентам в течение трех  рабочих
дней (включая день открытия или закрытия).
     Уведомлению не подлежат счета физических лиц  и  официальных
представительств, предусмотренных этой Инструкцией.
     На  основании   вышесказанного   можно  сделать  вывод,  что
применение налоговой службой финансовых санкций к  предприятию  в
связи с нарушением указанных норм закона является правомерным.


------------------------------------------------------------------
"ГлавБух"
N 23/00, стр. 48
июнь 2000 г.
[01.06.2000]
Людмила Ильяш
бухгалтер-аналитик