НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
N 25-110/2604-8587 від 26.12.2000
Про визначення характеру розрахунків
Розглянувши лист про визначення характеру операцій при
розрахунках за придбані товари готівковими коштами, що вносяться
фізичною особою до установ банків для подальшого перерахування на
рахунки юридичних осіб, повідомляємо.
Відповідно до діючого Порядку ведення касових операцій у
національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління
Національного банку від 13.10.97 за N 334 ( z0530-97 ) (із змінами
та доповненнями), до готівкових операцій відносяться операції, які
здійснюються із застосуванням готівкових коштів шляхом внесення їх
до каси підприємств з належним оформленням при цьому прибуткових
касових ордерів та відображенням проведеної операції у касовій
книзі підприємства.
Разом з тим, з метою активізації підприємницької діяльності
та зважаючи на те, що у більшості фізичних осіб відсутні поточні
(вкладні) рахунки, відкриті в установах банків, а окремі
підприємства взагалі не мають каси і не здійснюють операцій з
покупцями за готівку (наприклад, в сфері оптової торгівлі),
Інструкцією N 1 з організації емісійно-касової роботи в установах
банків ( v0001500-94 ), затвердженої постановою Правління
Національного банку від 07.07.94 за N 129 (із змінами та
доповненнями), передбачена можливість здійснення розрахунків
фізичними особами - громадянами, які не мають рахунків у банках,
через каси установ комерційних банків шляхом внесення готівки для
зарахування на поточні рахунки юридичних осіб за придбані у них
товари, виконані роботи, надані послуги. Для випадків, коли
фізична особа вносить готівку для зарахування на рахунки юридичних
осіб, використовується банківський транзитний балансовий рахунок
N 2902, призначення якого згідно з Інструкцією про застосування
Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України
( v0495500-97 ), затвердженою постановою Правління Національного
банку від 21.11.97 за N 388 ( v0493500-97 ), є облік сум платежів,
які за дорученням клієнтів мають бути перераховані з цього рахунка
одержувачам платежів, тобто зараховані на поточні рахунки
вищезазначених юридичних осіб.
Зважаючи на вищевикладене, операція, що здійснюється покупцем
- фізичною особою через касу установи банку із зарахуванням
внесеної готівки на поточний рахунок юридичної особи, є складною
формою розрахунків, яка складається з двох частин: готівкової та
безготівкової. Тобто для фізичної особи (платника), яка вносить
готівкові кошти до каси банку, така операція є готівковою, а для
юридичної особи (одержувача платежу) - безготівковою, тобто
перерахованою з рахунку 2902 на її поточний рахунок.
Щодо листа Міністерства юстиції України N 19-6-461
( v-461323-00 ) від 11.09.2000, то згідно з Положенням про
Міністерство юстиції України (затверджене Указом Президента
України від 30.12.97 за N 1396/97 ( 1396/97 ) листи вказаного
Міністерства, зокрема і зазначений лист, не носять нормативного
характеру.
Відповідно до Закону України "Про Національний банк України"
( 679-14 ) (стаття 40) Національний банк встановлює правила, форми
і стандарти розрахунків банків та інших юридичних і фізичних осіб,
у тому числі із застосуванням готівки, та координує організацію
розрахунків. Крім того, цим законодавчим актом визначено, що
надання роз'яснень по застосуванню банківського законодавства
України здійснює центральний банк держави, на який вказаним
Законом, крім основної функції, покладено здійснення інших функцій
у фінансовій сфері, у тому числі видання нормативно-правових актів
з питань, віднесених до його повноважень, та відповідно надання
роз'яснень по їх застосуванню (пункт 18 стаття 17).
Заступник Голови Правління НБУ П.Сенищ
"Налоговый, банковский, таможенный Консультант", N 5, 30.01.2001