ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
П О Л О Ж Е Н Н Я
N 271 від 16.07.2001 Зареєстровано в Міністерстві
м.Київ юстиції України
9 серпня 2001 р.
за N 662/5853
Затверджено
Постанова Правління
Національного банку України
16.07.2001 N 271 ( z0661-01 )
Положення
про сертифікацію аудиторів банківських установ
Це Положення розроблено відповідно до вимог законів України
"Про Національний банк України" ( 679-14 ), "Про банки і
банківську діяльність" ( 2121-14 ), "Про аудиторську діяльність"
( 3125-12 ) та нормативно-правових актів Національного банку
України.
Цим Положенням Національний банк України встановлює єдині
умови та порядок сертифікації аудиторів банківських установ.
1. Загальні положення
1.1. Положення регламентує порядок та умови надання
Національним банком України (далі - Національний банк) сертифіката
особам, які мають намір здійснювати або проводять аудиторську
перевірку банківських установ (далі - аудитори), а також визначає
умови, за яких Національний банк може відмовити аудиторам у
наданні цього дозволу та застосувати до них відповідних заходів
впливу.
1.2. Сертифікація - це визначення кваліфікаційної придатності
аудитора шляхом складання кваліфікаційного іспиту та процедуру
надання аудиторам сертифіката Національного банку на право
здійснення аудиторських перевірок банківських установ (далі -
сертифіката) згідно з вимогами чинного законодавства України та
нормативно-правовими актами Національного банку.
1.3. Аудитори мають право здійснювати аудиторські перевірки
банківських установ тільки після отримання відповідного
сертифіката (додаток 1).
1.4. Термін чинності сертифіката становить чотири роки.
1.5. Умови продовження терміну чинності сертифіката
визначаються цим Положенням.
1.6. Розмір оплати за сертифікацію та продовження терміну
чинності сертифіката визначається Національним банком. У разі
відмови аудитора від проходження сертифікації або його відсутності
з неповажних причин на кваліфікаційному іспиті, а також за
наявності негативних підсумків сертифікації, сплата за її
проходження не повертається.
2. Кваліфікаційні вимоги та порядок подання
аудиторами документів для отримання сертифіката
2.1. Право на отримання сертифіката мають громадяни України,
які мають вищу економічну та/або юридичну освіту (не нижче
освітнього рівня спеціаліста та магістра), досвід роботи за фахом
не менше ніж три роки поспіль на посадах аудитора, бухгалтера,
ревізора, юриста, фінансиста або економіста та склали
кваліфікаційний іспит.
2.2. Для отримання сертифіката аудитор подає до
Кваліфікаційної комісії Національного банку з питань сертифікації
аудиторів, тимчасових адміністраторів та ліквідаторів такі
документи:
заява за встановленою формою (додаток 2);
копію диплома про освіту, засвідчену нотаріально (або на
останньому місці роботи);
виписку з трудової книжки, засвідчену у встановленому
порядку;
копію платіжного документа про внесення плати за
сертифікацію.
Заявник відповідає за достовірність поданих відомостей, які
викладені в заяві та інших поданих ним документах.
2.3. Не розглядаються заяви на одержання сертифіката від
осіб, яким згідно з вимогами чинного законодавства України
заборонено займатися аудиторською (підприємницькою) діяльністю.
2.4. У разі відсутності хоча б одного з документів,
зазначених у пункті 2.2 цього Положення, чи неналежного їх
оформлення заява до розгляду не приймається.
2.5. Національний банк несе відповідальність за збереження
конфіденційної інформації про заявника відповідно до вимог чинного
законодавства України.
3. Порядок роботи з документами,
що подаються на отримання сертифіката
3.1. Розгляд відповідних документів заявників, проведення
іспитів і видача сертифікатів здійснюється Кваліфікаційною
комісією Національного банку з питань сертифікації аудиторів,
тимчасових адміністраторів та ліквідаторів банківських установ
(далі - Комісія).
3.2. Отримання документів, ведення поточних справ з
проведення сертифікації, складання реєстру відповідних
сертифікатів тощо здійснюється відповідальним секретарем Комісії.
3.3. Документи, що подаються заявниками для проходження
сертифікації, розглядаються в 15-денний термін з дня їх
надходження.
3.4. У разі відсутності зауважень щодо поданих документів та
за результатами позитивного висновку стосовно проведення іспитів
рішення про видачу заявнику сертифіката приймається Комісією.
3.5. Якщо Комісією прийнято рішення про відмову в наданні
заявнику сертифіката, то він повідомляється про це письмово в
10-денний термін із зазначенням підстав відмови.
3.6. Відмова у видачі заявнику сертифіката надсилається
рекомендованим листом або надається йому особисто чи його
уповноваженому представнику у встановленому порядку.
4. Порядок складання кваліфікаційного іспиту
4.1. Порядок складання кваліфікаційного іспиту затверджується
Комісією.
5. Результати проведення сертифікації
5.1. Комісія розглядає підсумки проведення сертифікації та
приймає рішення про видачу або відмову у видачі сертифікатів
аудиторам.
5.2. Сертифікат - це офіційний документ, що засвідчує право
аудитора на аудиторську перевірку банківських установ.
5.3. Бланки сертифікатів є бланками суворого обліку, що
обліковуються та підлягають зберіганню в установленому порядку.
5.4. Сертифікат містить такі реквізити:
серію та номер;
прізвище, ім'я та по батькові аудитора;
дату, номер рішення Комісії про його надання або продовження
терміну чинності;
термін чинності або подовження терміну чинності.
5.5. Датою видачі сертифіката вважається дата прийняття
Комісією відповідного рішення.
5.6. Сертифікат підписується головою Комісії та її
відповідальним секретарем.
5.7. Сертифікат реєструється у Книзі реєстрації сертифікатів
Національного банку на право здійснення аудиторської перевірки
банківських установ (далі - Книга реєстрації сертифікатів
аудиторів) (додаток 3) і його дані заносяться в комп'ютерну базу
даних. Отримання аудитором сертифіката засвідчується його підписом
у Книзі реєстрації сертифікатів аудиторів.
5.8. Аудитор повинен звернутися до Комісії за сертифікатом
протягом 15 робочих днів з дня прийняття Комісією відповідного
рішення.
5.9. Рішення Комісії про негативний підсумок складання
кваліфікаційного іспиту може бути оскаржене в Голови Національного
банку.
5.10. Аудитори, які на підставі рішення Комісії не склали
кваліфікаційний іспит, мають право повторно скласти його не раніше
ніж через рік.
5.11. Перелік аудиторів, які отримали сертифікат,
публікується в офіційному виданні Національного банку - журналі
"Вісник Національного банку України".
6. Продовження терміну чинності сертифіката
6.1. Організація продовження терміну чинності сертифікатів
аудиторів покладається на Комісію.
6.2. У разі втрати (значного пошкодження) аудитором
сертифіката, термін чинності якого не закінчився, Комісією на
підставі клопотання аудитора може бути виданий дублікат. За видачу
дубліката стягується плата в розмірі 50 відсотків від оплати, що
встановлена за проведення сертифікації.
6.3. Комісія має право продовжити термін чинності сертифіката
аудитора не більше ніж на 4 (чотири) роки. За продовження терміну
чинності сертифіката стягується плата в розмірі 50 відсотків від
суми, що встановлена за проведення сертифікації.
6.4. Аудитори не пізніше ніж за один місяць після закінчення
чинності сертифіката та не раніше ніж за два місяці до дати
припинення його чинності мають подати до Комісії на продовження
терміну чинності сертифіката такі документи:
клопотання встановленого зразка (додаток 4);
витяг з трудової книжки, засвідчений у встановленому порядку;
сертифікат, термін чинності якого закінчується;
звіт про здійснення аудиторської діяльності за період
володіння сертифікатом;
свідоцтво (сертифікат), установленого чинним законодавством
України зразка, про закінчення курсів з підвищення кваліфікації за
фахом, що має бути отримане протягом року до дня звернення до
Комісії;
документ про внесення плати за продовження чинності
сертифіката.
6.5. Після отримання від аудитора клопотання про продовження
терміну чинності сертифіката та інших документів Комісія має право
призначити вдруге складання аудитором кваліфікаційного іспиту в
разі:
наявності незаперечних претензій до аудитора з боку
Національного банку, Аудиторської палати України або інших
державних органів контролю щодо здійснення аудиторської
діяльності;
застосування до аудитора відповідних заходів впливу щодо
обмеження здійснення аудиторської діяльності;
суттєвих змін чинного законодавства України та
нормативно-правових актів Національного банку щодо ведення
бухгалтерського обліку, порядку проведення аудиторських перевірок
тощо.
6.6. Комісія розглядає подані аудитором документи щодо їх
відповідності вимогам цього Положення і приймає відповідне
рішення.
6.7. Комісія приймає рішення щодо продовження терміну
чинності сертифіката без додаткових умов (у тому числі складання
аудитором кваліфікаційного іспиту), якщо відсутні підстави,
зазначені в пункті 6.5, аудитор щороку протягом терміну чинності
сертифіката здійснював аудиторські перевірки банків та не був
об'єктом застосування заходів впливу.
6.8. Максимальний термін продовження чинності сертифіката не
може перевищувати чотири роки.
6.9. У разі прострочення терміну подання Комісії клопотання
щодо продовження терміну чинності сертифіката та інших необхідних
документів аудитори, термін чинності сертифікатів яких закінчився,
проходять сертифікацію згідно зі встановленим порядком.
6.10. Видача сертифікатів, термін чинності яких продовжено,
здійснюється відповідальним секретарем Комісії після прийняття
відповідного рішення Комісією. У сертифікатах зберігаються їх
початковий номер і серія, дата і номер рішення Комісії про видачу,
а також вносяться номер, дата рішення Комісії та термін, до якого
продовжено строк чинності сертифіката.
6.11. Сертифікат, термін чинності якого продовжено,
підписується головою Комісії та її відповідальним секретарем.
Запис про продовження чинності сертифіката здійснюється у Книзі
реєстрації сертифікатів аудиторів, а його отримання засвідчується
підписом аудитора.
6.12. Якщо Комісією прийнято рішення про відмову аудитору в
продовженні терміну дії сертифіката, то таке рішення доводиться до
його відома рекомендованим листом із зазначенням підстав відмови в
10-денний термін з дня його прийняття.
7. Заходи впливу, що застосовуються до аудиторів, які
мають сертифікат Національного банку України
7.1. Заходи впливу застосовуються до аудитора Комісією на
підставі:
виявлення фактів невідповідності висновків аудиторської фірми
(аудитора) щодо підтвердження фінансової звітності банківських
установ у результаті здійснення аудиторських перевірок і звітів
про перевірки банківських установ, що були проведені за один і той
самий звітний період відповідними рівнями системи банківського
нагляду або самостійними структурними підрозділами центрального
апарату Національного банку;
розглянутих аудиторських звітів та висновків про перевірку
банківських установ, що подаються до Національного банку;
інформації від Аудиторської палати України або державних
контрольних і правоохоронних органів про неналежне виконання
аудиторами своїх професійних обов'язків.
7.2. Питання про вжиття до аудитора заходів впливу
розглядається на Комісії після отримання від нього звітів або
пояснень щодо допущених ним порушень чинного законодавства
України, нормативно-правових актів Національного банку,
Національних нормативів аудиту та Кодексу професійної етики
аудитора України.
7.3. За неналежне виконання своїх професійних обов'язків до
аудитора Комісією можуть застосовуватися такі заходи впливу:
попередження;
зупинення чинності сертифіката на строк до одного року;
анулювання сертифіката.
7.4. Попередження як захід впливу застосовується до аудитора
в разі:
одноразового порушення вимог нормативно-правових актів
Національного банку щодо порядку проведення аудиторських перевірок
банківських установ;
незначного відхилення форми та змісту аудиторских звітів від
вимог чинного законодавства України та нормативно-правових актів
Національного банку щодо порядку оформлення результатів
аудиторських перевірок банківських установ;
подання до Національного банку неперевіреної інформації та
відомостей про порушення чи недоліки в діяльності банківських
установ, які безпосередньо не вплинули на їх дійсний фінансовий
стан;
надходження від Аудиторської палати України або державних
контрольних і правоохоронних органів інформації про наявність
порушення аудитором вимог чинного законодавства України та
нормативно-правових актів України, що регулюють аудиторську
діяльність.
7.5. Зупинення чинності сертифіката на строк до одного року
як захід впливу застосовується до аудитора в разі:
систематичного порушення ним вимог чинного законодавства
України, нормативно-правових актів Національного банку,
Національних нормативів аудиту та Кодексу професійної етики
аудитора України;
повторного порушення аудитором підстав, що зазначені в пункті
7.4 цього Положення;
установлення Національним банком, Аудиторською палатою
України або державними контрольними органами неодноразових фактів
проведення аудиторських перевірок низької якості;
виявлення фактів, за яких чинним законодавством України
забороняється здійснення аудиторської діяльності.
7.6. Зупинення чинності сертифіката на строк до одного року
передбачає заборону аудиторові проводити аудиторські перевірки
банківських установ та надавати їм аудиторські послуги на
визначений рішенням Комісії термін.
7.7. Анулювання сертифіката аудитора здійснюється на підставі
рішення Комісії в разі:
грубого порушення вимог чинного законодавства України,
нормативно-правових актів Національного банку, Національних
нормативів аудиту та Кодексу професійної етики аудитора України, а
також невиконання вимог з усунення порушень, на підставі яких було
прийнято рішення про зупинення чинності сертифіката на термін до
одного року;
проведення аудиторської перевірки банківських установ і
надання їм позитивного висновку про підтвердження фінансової
звітності, після результатів якої Національним банком протягом
півріччя було прийнято рішення про відкликання ліцензії або
розпочата процедура ліквідації банківської установи;
установлення фактів надання недостовірної інформації в
документах, що подавалися для проходження сертифікації;
рішення суду, на підставі якого аудитору забороняється
здійснення аудиторської діяльності;
ініціативи аудитора (особистого повернення сертифіката);
інших підстав згідно з чинним законодавством України та
нормативно-правовими актами Національного банку.
7.8. Анулювання сертифіката аудитора здійснюється шляхом
відкликання сертифіката та заборони (крім випадків здійснення
анулювання за ініціативою аудитора) аудиторові проводити
аудиторські перевірки банківських установ на території України
протягом 4 (чотирьох) років.
7.9. Витяг з рішення Комісії про застосування до аудитора
відповідного заходу впливу має бути надіслано рекомендованим
листом або вручено персонально аудиторові в 10-денний термін з
дати його прийняття.
7.10. Аудитор, щодо якого прийнято рішення про анулювання
сертифіката, зобов'язаний у 15-денний термін з дня отримання
витягу з рішення Комісії повернути його до Комісії.
7.11. Перелік аудиторів, щодо яких Комісією прийнято рішення
про зупинення чинності сертифіката на певний термін або його
анулювання, підлягає опублікуванню в офіційному виданні
Національного банку - журналі "Вісник Національного банку
України".
7.12. Рішення Комісії про зупинення чинності або анулювання
сертифіката аудитора може бути оскаржено в судовому порядку.
Начальник Управління методології К.Є.Раєвський
Додаток 1
до Положення про сертифікацію
аудиторів банківських установ
Державний герб
Національний банк України
Сертифікат аудитора
про право здійснення аудиторської перевірки
банківських установ
Серія Б
м.Київ
Сертифікат N _______________
виданий __________________________________________________________
(прізвище, ім'я та по батькові)
на підставі Закону України "Про банки і банківську діяльність" та
рішення Кваліфікаційної комісії Національного банку України від
_______________ N ______.
(дата)
Сертифікат чинний до "___"________________ 20__ року.
Голова комісії __________________ (прізвище та ініціали)
(підпис)
Відповідальний секретар _____________ (прізвище та ініціали)
(підпис)
М.П.
За рішенням Кваліфікаційної комісії Національного банку України
від _____________ N _______ термін чинності сертифіката продовжено
(дата)
до "___"______________ 20__ року.
Голова комісії _________________ (прізвище та ініціали)
(підпис)
Відповідальний секретар ____________ (прізвище та ініціали)
(підпис)
М.П.
Начальник Управління методології К.Є.Раєвський
Додаток 2
до Положення про сертифікацію
аудиторів банківських установ
Голові Кваліфікаціної комісії
Національного банку України
Заява
Я, _________________________________________________________,
(прізвище, ім'я, по батькові)
паспорт _________________________________________________________,
(серія, номер, ким і коли виданий)
_________________________________________________________________,
(ідентифікаційний код платника податку)
мешкаю за адресою: ______________________________________________,
(індекс, домашня адреса, телефон)
маю вищу освіту: у ________________ закінчив(ла)__________________
(рік)
_________________________________________________________________,
(назва вищого навчального закладу, спеціальність)
працюю: __________________________________________________________
(назва підприємства, організації, адреса, займана посада,
_________________________________________________________________,
службовий телефон)
не маю непогашеної або не знятої у встановленому порядку
судимості.
Прошу надати мені дозвіл на проходження кваліфікаційного
іспиту для отримання сертифіката Національного банку України про
право здійснення аудиторської перевірки банківських установ.
До заяви додаються:
копія диплома про освіту, засвідчена нотаріально (або на
останньому місці роботи);
виписка з трудової книжки, засвідчена у встановленому
порядку;
документ про внесення плати за сертифікацію.
_________ __________________
(дата) (підпис)
Начальник Управління методології К.Є.Раєвський
Додаток 3
до Положення про сертифікацію
аудиторів банківських установ
Книга реєстрації сертифікатів Національного банку
про право здійснення аудиторської перевірки
банківських установ
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
N |Прізвище,|Адреса, |Дата та N |Серія |Термін |Дата та N |Термін |Дата та N |Строк |Дата |
з/п|ім'я, по |домашній|рішення |та N |чинності|рішення |продов- |рішення |зупинення |отримання
|батькові |телефон |Кваліфіка- |серти-|сертифі-|Кваліфіка- |ження |Кваліфіка- |чинності |та підпис
| | |ційної |фіката|ката |ційної |сертифі-|ційної |сертифіката|власника
| | |комісії | | |комісії про|ката |комісії про| |сертифіката
| | |про видачу | | |продовження| |зупинення | |
| | |сертифіката| | |терміну | |чинності | |
| | | | | |чинності | |сертифіката| |
| | | | | |сертифіката| |або його | |
| | | | | | | |анулювання | |
---+---------+--------+-----------+------+--------+-----------+--------+-----------+-----------+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11
---+---------+--------+-----------+------+--------+-----------+--------+-----------+-----------+-----------
---+---------+--------+-----------+------+--------+-----------+--------+-----------+-----------+-----------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
Начальник Управління методології К.Є.Раєвський
Додаток 4
до Положення про сертифікацію
аудиторів банківських установ
Кваліфікаційній комісії
Національного банку України
Клопотання
Я, _________________________________________________________,
(прізвище, ім'я, по батькові)
паспорт _________________________________________________________,
(серія, номер, ким і коли виданий)
_________________________________________________________________,
(ідентифікаційний код платника податку)
мешкаю за адресою: ______________________________________________,
(індекс, домашня адреса, телефон)
працюю: __________________________________________________________
(назва підприємства, організації, адреса, займана посада,
_________________________________________________________________,
службовий телефон)
не маю непогашеної або не знятої у встановленому порядку
судимості.
У період володіння мною сертифікатом до мене не
застосовувалися заходи впливу (якщо застосовувалися заходи впливу,
указати на який термін та за яким рішенням).
Прошу продовжити термін чинності сертифіката Національного
банку України про право здійснення аудиторської перевірки
банківських установ, виданого мені ____________ за N _________.
_________ __________________
(дата) (підпис)
Начальник Управління методології К.Є.Раєвський