Ответственность за нарушение требований валютного законодательства
------------------------------------------------------------------
Указом Президента Украины "Об урегулировании порядка получения
резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов
и применения штрафных санкций за нарушение валютного законода-
тельства" (далее - Указ), который вступил в силу 18.09.99,
установлено, что санкции, предусмотренные ст. 2 Указа и п. 2 ст.
16 Декрета Кабинета Министров Украины "О системе валютного
регулирования и валютного контроля" (далее - Декрет), применяются
Нацбанком Украины к банкам и другим финансово-кредитным
учреждениям, а органами государственной налоговой службы - к
другим резидентам и нерезидентам Украины.
Государственной налоговой службе предоставлено право применять
штрафные санкции:
- в случае получения резидентами кредитов, займов в иностран-
ной валюте от нерезидентов без регистрации договоров в Нацбанке
Украины;
- санкции, предусмотренные п. 2 ст. 16 Декрета.
Согласно пп. в) п. 4 ст. 5 Декрета предоставление и получение
резидентами кредитов в иностранной валюте, если сроки и суммы
таких кредитов превышают установленные законодательством пределы,
требует получения индивидуального разрешения Нацбанка Украины, и
в случае отсутствия указанной лицензии к таким резидентам
применяется штраф в сумме, эквивалентной сумме указанных валютных
ценностей.
Получение резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от
нерезидентов без регистрации договоров в порядке, установленном
Положением о порядке регистрации договоров,- предусматривающих
выполнение резидентами долговых обязательств перед нерезидентами
по привлеченным от нерезидентов кредитам, займам в иностранной
валюте, разработанным НБУ во исполнение этого Указа и утвержденным
им постановлением от 22.12.99 № 602, зарегистрированным в Минюсте
Украины 13.01.2000 под № 15/4236 ( z0015-00 ), то есть при
отсутствии регистрационного свидетельства у субъектов предприни-
мательства - получателей кредита (юридических или физических лиц)
к ним применяются санкции за невыполнение этих требований Указа в
виде штрафа - в сумме, эквивалентной одному проценту размера
полученного кредита или займа.
Сумма штрафа пересчитывается в национальную валюту Украины по
официальному обменному курсу Нацбанка Украины на день получения
кредита, займа. При этом указанные договоры подлежат дальнейшей
обязательной регистрации в Нацбанке Украины.
Справочно: согласно требованиям Положения:
- договор необходимо зарегистрировать до фактического получе-
ния кредита;
- получение кредитов возможно только в безналичной форме;
- регистрационное свидетельство выдается резиденту-заемщику
без права передачи его третьим лицам для реализации только одного
кредитного проекта;
- в случае поступления кредита на банковский счет за границей
необходима лицензия НБУ на открытие счета в иностранном банке;
- в случае внесения изменений в кредитное соглашение резидент
обязан обратиться с ходатайством в НБУ о внесении соответствующих
изменений или дополнений в текст регистрационного свидетельства.
При поступлении от нерезидента в адрес резидента-заемщика
кредита и отсутствии в уполномоченном банке документов,
свидетельствующих о правомерности получения резидентом кредитных
средств согласно действующему законодательству (регистрационных
свидетельств или индивидуальных лицензий НБУ, гарантий КМУ),
уполномоченный банк, являющийся агентом валютного контроля, обязан
в течение трех рабочих дней с даты зачисления этих средств на
текущий счет клиента уведомить об этом орган государственной
налоговой службы по месту регистрации резидента как налогопла-
тельщика.
Порядок применения штрафных санкций утвержден приказом ГНА
Украины от 04.10.99 № 542 ( z0712-99 ), зарегистрированным
в Минюсте Украины 19.10.99 под № 712/4005, с изменениями и
дополнениями, внесенными приказом ГНА Украины от 10.07.2000 № 373
( z0453-00 ), зарегистрированным в Минюсте Украины 28.07.2000
под № 453/4704.
Применение штрафных санкций, предусмотренных п. 2 ст. 16
Декрета
Декретом установлены правила, согласно которым резиденты и
нерезиденты осуществляют валютные операции, В случае нарушения
этих правил применяются соответствующие штрафные санкции:
- за осуществление операций с валютными ценностями, предусмот-
ренных пунктом 2 статьи 5 этого Декрета, без получения генеральной
лицензии НБУ - штраф в сумме, эквивалентной сумме (стоимости)
указанных валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по
обменному курсу НБУ на день осуществления таких операций, с
исключением банка из Республиканской книги регистрации банков или
без такового исключения;
- за осуществление операций с валютными ценностями, требующих
получения лицензий НБУ согласно пункту 4 статьи 5 этого Декрета,
без получения индивидуальной лицензии НБУ - штраф в сумме,
эквивалентной сумме указанных валютных ценностей, пересчитанной в
валюту Украины по обменному курсу Национального банка Украины на
день осуществления таких операций.
Индивидуальные лицензии выдаются резидентам и нерезидентам на
осуществление разовой валютной операции на период, необходимый для
осуществления такой операции. Индивидуальной лицензии согласно
пункту 4 статьи 5 Декрета требуют следующие операции:
а) вывоз, перевод и пересылка за пределы Украины валютных
ценностей, за исключением:
- вывоза, перевода и пересылки за пределы Украины физическими
лицами - резидентами иностранной валюты на сумму, определяемую
Национальным банком Украины;
- вывоза, переводами пересылки за пределы Украины физическими
лицами - резидентами и нерезидентами иностранной валюты, которая
была ранее ввезена ими в Украину на законных основаниях;
- платежей в иностранной валюте, осуществляемых резидентами за
пределы Украины во исполнение обязательств в этой валюте перед
нерезидентами по оплате продукции, услуг, работ, прав интеллек-
туальной собственности и других имущественных прав, за исключением
оплаты валютных ценностей;
- платежей в иностранной валюте за пределы Украины в виде
процентов за кредиты, дохода (прибыли) от иностранных инвестиций;
- вывоза за пределы Украины иностранной инвестиции в иностран-
ной валюте, ранее осуществленной на территории Украины, в случае
прекращения инвестиционной деятельности;
б) ввоз, перевод, пересылка в Украину валюты Украины, за
исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 3 этого
Декрета;
в) предоставление и получение резидентами кредитов в иностран-
ной валюте, если сроки и суммы таких кредитов превышают
установленные законодательством пределы;
г) использование иностранной валюты на территории Украины как
средства платежа или как залога;
д) размещение валютных ценностей на счетах и вкладах за
пределами Украины, за исключением:
- открытия физическими лицами - резидентами счетов в иностран-
ной валюте на время их перевоза за границей;
- открытия корреспондентских счетов уполномоченными банками;
- открытия счетов в иностранной валюте резидентами, указанными
в абзаце четвертом пункта 5 статьи 1 этого Декрета;
е) осуществление инвестиций за границу, в том числе путем
приобретения ценных бумаг, за исключением ценных бумаг или других
корпоративных прав, полученных физическими лицами - резидентами
как подарок или в наследство.
Получение индивидуальной лицензии одной из сторон валютной
операции означает также разрешение на ее осуществление другой
стороной или третьим лицом, имеющим отношение к этой операции,
если иное не предусмотрено условиями индивидуальной лицензии.
- за торговлю иностранной валютой банками и другими кредитно-
финансовыми учреждениями без получения лицензии Национального
банка Украины и/или с нарушением порядка и условий торговли
валютными ценностями на межбанковском валютном рынке Украины,
установленных НБУ - штраф в сумме, эквивалентной сумме (стоимости)
указанных валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по
обменному курсу НБУ на день осуществления таких операций, с
исключением банка из Республиканской книги регистрации банков или
без такового исключения;
- за невыполнение уполномоченными банками обязанностей,
предусмотренных пунктом 4 статьи 4 и пунктом 2 статьи 13 этого
Декрета, - лишение генеральной лицензии НБУ на право осуществления
валютных операций или штраф в размере, устанавливаемом НБУ.
Пункт 4 статьи 4 Декрета: "Уполномоченные банки обязаны
покупать иностранную валюту на межбанковском валютном рынке
Украины по поручению и за счет резидентов с целью обеспечения
выполнения обязательств резидентов, которые вытекают из абзацев
четвертого, пятого, шестого подпункта "а" пункта 4 статьи 5 этого
Декрета".
Статья 13 Декрета (пункт 2): "Уполномоченные банки осу-
ществляют контроль за валютными операциями, которые проводятся
резидентами и нерезидентами через эти банки".
Одновременно пунктом 1.2 Положения о валютном контроле,
утвержденного постановлением Правления НБУ от 08.02.2000 № 49,
зарегистрированным в Минюсте Украины 04.04.2000 под № 209/4430
( z0209-00 ), определено, что функциями агента валютного контроля
являются обязанности уполномоченного банка по осуществлению
контроля за валютными операциями, которые проводятся резидентами
и нерезидентами через эти банки. Сутью указанного контроля
является предотвращение уполномоченными банками проведения
резидентами и нерезидентами через эти банки незаконных валютных
операций и/или своевременное информирование уполномоченными
банками в случаях и в порядке, установленном законодательством, в
том числе нормативно-правовыми актами НБУ соответствующих
государственных органов о нарушении резидентами и нерезидентами
законодательства, связанного с проведением ими валютных операций.
Отсутствие в уполномоченных банках документов, подтверждающих
правомерность проведения ими валютных операций своих клиентов, при
условии, что с даты осуществления этих операций прошло не более
трех лет, квалифицируется как неосуществление этими банками
функций агента валютного контроля.
Пунктом 2.5 этого Положения установлено, что неосуществление
уполномоченными банками функций агента валютного контроля в части
предотвращения проведения резидентами и нерезидентами через эти
банки незаконных валютных операций влечет за собой лишение
генеральной лицензии НБУ на право осуществления валютных операций
или штраф в размере 25% от суммы (стоимости) валютных операций,
осуществленных резидентами и нерезидентами через эти банки с
нарушением действующего законодательства. В случае использования
в расчетах иностранной валюты штраф уплачивается в валюте Украины
по обменному курсу НБУ на день составления соответствующего
протокола нарушения валютного законодательства.
Неосуществление уполномоченными банками функций агента
валютного контроля в части своевременного информирования в случаях
и в порядке, установленном законодательством, в том числе
нормативно-правовыми актами НБУ, соответствующих государственных
органов о нарушении резидентами и нерезидентами законодательства,
связанного с проведением ими валютных операций, влечет за собой
штраф в размере 5% от суммы (стоимости) валютных операций, о
которых уполномоченный банк согласно установленному порядку обязан
был проинформировать соответствующие государственные органы.
В случае привлечения уполномоченного банка к ответственности
за нарушение требований пункта 2 статьи 13 Декрета Кабинета
Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного
контроля" размер одного штрафа не может превышать одного процента
от суммы зарегистрированного уставного фонда;
- за нарушение резидентами порядка расчетов, установленного
статьей 7 этого Декрета, - штраф в размере, эквивалентном сумме
валютных ценностей, использовавшихся при расчетах, пересчитанной в
валюту Украины по обменному курсу НБУ на день осуществления таких
расчетов.
Статья 7 Декрета: "В расчетах между резидентами и нерезидента-
ми в пределах торгового оборота используется как средство платежа
иностранная валюта. Такие расчеты осуществляются только через
уполномоченные банки. Наймодатели-нерезиденты производят оплату
труда резидентов исключительно в валюте Украины в наличной или
безналичной форме.
Осуществление расчетов между резидентами и нерезидентами в
пределах торгового оборота в валюте Украины допускается при
условии получения индивидуальной лицензии Национального банка
Украины".
В настоящее время установлены следующие правила по осуществле-
нию расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности:
- в расчетах между резидентами и нерезидентами в пределах
торгового оборота как средство платежа используется иностранная
валюта. Осуществление расчетов между резидентами и нерезидентами в
пределах торгового оборота в валюте Украины допускается при
условии получения индивидуальной лицензии НБУ;
- разрешаются без получения лицензии расчеты в национальной
валюте между резидентами и нерезидентами, являющимися юридическими
лицами - резидентами стран функционирования рубля, то есть стран -
субъектов бывшего СССР - согласно совместному инструктивному
письму НБУ и КМУ от 26.04.93 № 19029/730 ( v_730500-93 ) (с
изменениями и дополнениями);
- расчеты между резидентами и нерезидентами в пределах
торгового оборота осуществляются только через уполномоченные
банки;
- наймодатели-нерезиденты производят оплату труда резидентов
исключительно в валюте Украины в наличной или безналичной форме.
Если нерезиденты имеют на территории Украины представи-
тельства, которым открыты счета типа "Н" или типа "П" в валюте
Украины, то осуществление расчетов в валюте Украины через эти
счета между резидентами и нерезидентами в пределах торгового
оборота не требует индивидуальной лицензии НБУ. Использование
иностранной валюты в указанных расчетах при участии таких
представительств является использованием иностранной валюты как
средства платежа на территории Украины и требует индивидуальной
лицензии НБУ (п. 2.6 Положения);
- за несвоевременное представление, сокрытие или искажение
отчетности о валютных операциях - штраф в сумме, которая
устанавливается НБУ.
Под отчетностью о валютных операциях следует понимать отчеты,
которые представляют резиденты в органы Нацбанка Украины и
налоговой службы о движении средств на банковских счетах
резидентов в иностранных банках согласно Положению о порядке
выдачи индивидуальных лицензий на право открытия юридическими
лицами - резидентами Украины счетов в иностранных банках,
утвержденному постановлением Нацбанка от 05.05.99 № 221
( v0221500-99 ).
Пунктом 2.8 Положения установлено, что несвоевременное
представление, сокрытие или искажение установленной НБУ отчетности
о валютных операциях влечет за собой наложение штрафа в размере 20
необлагаемых минимумов доходов граждан;
- за невыполнение резидентами требований относительно деклари-
рования валютных ценностей и другого имущества, предусмотренных
статьей 9 этого Декрета, - штраф в сумме, которая устанавливается
НБУ.
Пунктом 2.7 Положения установлено, что невыполнение резидента-
ми требований относительно порядка и сроков декларирования
валютных ценностей и другого имущества влечет за собой следующую
ответственность:
- нарушение сроков декларирования - наложение штрафа в размере
1 необлагаемого минимума доходов граждан за каждый день нарушения;
- нарушение порядка декларирования - наложение штрафа в
размере 20 необлагаемых минимумов доходов граждан.
Нарушением порядка декларирования является предоставление
недостоверной информации или искажение данных, которые отражаются
в соответствующей декларации, если такие действия свидетельствуют
о сокрытии резидентами валютных ценностей и имущества, находящихся
за пределами Украины.
Суммы взысканных штрафов направляются в государственный бюджет
Украины.
В практической работе следует руководствоваться Порядком
применения штрафных санкций за нарушение валютного законода-
тельства, утвержденным приказом ГНА Украины от 04.10.99 № 542
( z0712-99 ), зарегистрированным в Минюсте Украины 19.10.99 под
№ 712/4005, с изменениями и дополнениями к нему.
Следует помнить, что согласно этому Порядку штрафные санкции
применяются в каждом выявленном случае нарушения к резидентам и
нерезидентам, за исключением банков и других финансово-кредитных
учреждений. Материалы о нарушении рассматривает и принимает
решение о применении санкций начальник (заместитель) государствен-
ной налоговой инспекции в районе.
Ответственность за нарушение требований валютного законода-
тельства существует также в виде специальных санкций, определенных
ст. 37 Закона Украины от 16.04.91 № 959-ХII "О внешнеэкономической
деятельности" ( 959-12 ):
- наложение штрафов в случаях несвоевременного выполнения или
невыполнения субъектами ВЭД и иностранными субъектами хозяйствен-
ной деятельности своих обязанностей согласно законам Украины.
Размер таких штрафов определяется соответствующими положениями
законов Украины и/или решениями судебных органов Украины;
- применение к конкретным субъектам ВЭД и иностранным
субъектам хозяйственной деятельности индивидуального режима
лицензирования в случаях нарушения такими субъектами положений
Закона Украины № 959-ХII относительно указанных в нем положений,
устанавливающих определенные запреты, ограничения или режимы
осуществления внешнеэкономических операций с разрешения госу-
дарства;
- временная приостановка внешнеэкономической деятельности в
случаях нарушения Закона Украины № 959-ХII или связанных с ним
законов Украины, проведение действий, которые могут повредить
интересам национальной экономической безопасности.
Эти санкции применяются Минэкономики Украины по решению
судебных органов Украины или по представлению органов госу-
дарственной налоговой и контрольно-ревизионной служб, таможенных,
правоохранительных органов, и действуют до момента применения
практических мер, гарантирующих выполнение Закона.
Приказом Минэкономики Украины от 17.04.2000 № 52, зарегистри-
рованным в Минюсте 05.05.2000 под № 260/4481 ( z0260-00 ),
утверждено Положение о порядке применения к субъектам
внешнеэкономической деятельности Украины и иностранным субъектам
хозяйственной деятельности специальных санкций, предусмотренных
статьей 37 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности".
Его действие распространяется на всех субъектов ВЭД независимо от
форм собственности и места регистрации.
Санкции применяются на срок до принятия субъектами ВЭД
практических мер для устранения нарушения действующего законода-
тельства в сфере внешнеэкономических отношений и приведения
внешнеэкономической деятельности в соответствие с нормами
действующих законодательных и нормативных актов Украины.
Украинские субъекты ВЭД, к которым в установленном порядке
применена специальная санкция - индивидуальный режим лицензирова-
ния или временная приостановка внешнеэкономической деятельности,
не имеют права заключать договоры поручения, комиссии,
агентские, о совместной деятельности и сотрудничестве, консигна-
ции, дилерские, дистрибьюторские, аренды, найма, лизинга,
хранения и другие соглашения, предусматривающие проведение
внешнеэкономических операций другими лицами или в пользу других
лиц по поручению или передачу имущества в срочное пользование с
целью проведения внешнеэкономической деятельности, а также с целью
проведения внешнеэкономической деятельности, а также с целью
проведения внешнеэкономической деятельности в Украине или с
товарами украинского происхождения.
Действие специальных санкций, применяемых к субъектам
внешнеэкономической деятельности, распространяется на все виды
внешнеэкономической деятельности.
Индивидуальный режим лицензирования внешнеэкономической
деятельности украинских субъектов ВЭД и иностранных субъектов
хозяйственной деятельности предусматривает осуществление Минэконо-
мики Украины индивидуального лицензирования каждой отдельной
внешнеэкономической операции определенного вида внешнеэкономичес-
кой деятельности, указанной в ст. 4 Закона Украины № 959-ХII.
С целью контроля за внешнеэкономической деятельностью субъек-
тов ВЭД, допустивших нарушение в этой сфере, оформляется разовая
(индивидуальная) лицензия, которая выдается Минэкономики Украины
или уполномоченными им органами. Эта лицензия является основанием
для осуществления внешнеэкономических операций субъектами
внешнеэкономической деятельности, к которым применены санкции.
Оформляется разовая (индивидуальная) лицензия в порядке,
определенном Минэкономики Украины.
Временная приостановка внешнеэкономической деятельности
относительно украинских субъектов ВЭД и иностранных субъектов
хозяйственной деятельности означает лишение права заниматься всеми
видами внешнеэкономической деятельности, предусмотренными ст. 4
Закона Украины № 959-ХII.
Санкции в виде временной приостановки внешнеэкономической
деятельности могут применяться Минэкономики Украины к субъектам
ВЭД в случае проведения в сфере внешнеэкономических отношений
действий, которые могут повредить интересам национальной экономи-
ческой безопасности или которые приведут к нарушениям международ-
ных обязательств Украины, а также если субъект ВЭД, к которому
ранее была применена санкция - индивидуальный режим лицензирова-
ния, в течение года после ее применения не принял меры по
приведению своей деятельности в соответствие с требованиями
действующего законодательства в сфере внешнеэкономических
отношений.
Порядок применения (отмены, изменения вида, приостановки
действия) Минэкономики Украины специальных санкций определен
Положением о порядке применения к субъектам внешнеэкономической
деятельности Украины и иностранным субъектам хозяйственной
деятельности специальных санкций, предусмотренных ст. 37 Закона
Украины № 959-ХII.
Представления относительно применения специальных санкций к
субъектам внешнеэкономической деятельности должны содержать
информацию о полных реквизитах субъектов внешнеэкономической
деятельности и относительно содержания конкретного нарушения
субъектом ВЭД или иностранным субъектом хозяйственной деятельности
действующего законодательства Украины.
В представлении может содержаться предложение о виде санкции,
которую предлагается применить.
Ответственность за достоверность информации, указанной в
представлениях относительно применения (отмены, изменения вида,
приостановки действия) санкций, на основании которых издаются
соответствующие приказы Минэкономики Украины, несет инициатор
представления в порядке, предусмотренном действующим законода-
тельством Украины.
О применении санкций, предусмотренных ст. 37 Закона Украины
№ 959-ХII, издается приказ Минэкономики Украины, в котором
указываются материалы, на основании которых издан приказ,
реквизиты юридических лиц, к которым применены санкции, и вид
санкции, дата, с которой санкция начинает действовать.
Соответствующие приказы Минэкономики Украины издаются в случае
отмены, изменения вида, приостановки действия санкций, примененных
к субъектам внешнеэкономической деятельности, и в трехдневный срок
доводятся до сведения:
- органа, который вошел с представлением;
- ГНА Украины;
- Гостаможслужбы Украины;
- Нацбанка Украины;
- соответствующего республиканского органа Автономной Респуб-
лики Крым, структурных подразделений областной, Киевской и
Севастопольской городских государственных администраций по месту
регистрации украинского субъекта внешнеэкономической деятельности,
которые доводят их до сведения украинских субъектов внешнеэкономи-
ческой деятельности.
Субъекты ВЭД, к которым применены санкции, имеют право
представлять в Минэкономики Украины материалы, подтверждающие
принятые ими меры по приведению внешнеэкономической или связанной
с ней хозяйственной деятельности в соответствие с нормами
действующего законодательства, и выходить в Минэкономики Украины с
ходатайством об отмене (изменении вида, приостановке) действия
санкций.
Действие специальных санкций отменяется в случае принятия
субъектом ВЭД практических мер по приведению своей внешнеэко-
номической деятельности в соответствие с нормами действующего
законодательства Украины и если в Минэкономики Украины отсутствуют
материалы о нарушении им валютного, таможенного, налогового,
другого законодательства, связанного с его внешнеэкономической
деятельностью, и проведенных этим субъектом действиях, которые
могут повредить интересам национальной экономической безопасности.
------------------------------------------------------------------
"Ориентир"
№ 01/02, стр. 44
[04.01.2002]
К. Кущ
Гл. гос.нал. ревизор-инспектор отд. по контролю в сфере ВЭД облГНА
------------------------------------------------------------------